출처 : http://dart.fss.or.kr/dsaf001/main.do?rcpNo=20240322000071

                      주식회사 형지아이앤씨

                        재 무 제 표 에 대 한

감   사   보   고   서

제 48 기
2023년 01월 01일	부터
2023년 12월 31일	까지

                             삼일회계법인

독립된 감사인의 감사보고서

주식회사 형지아이앤씨
주주 및 이사회 귀중

감사의견
우리는 주식회사 형지아이앤씨(이하 "회사")의 재무제표를 감사하였습니다. 해당 재무제표는 2023년 12월 31일 현재의 재무상태표, 동일로 종료되는 보고기간의 포괄손익계산서, 자본변동표, 현금흐름표 그리고 중요한 회계정책의 정보를 포함한 재무제표의 주석으로 구성되어 있습니다.

우리의 의견으로는 별첨된 회사의 재무제표는 회사의 2023년 12월 31일 현재의 재무상태와 동일로 종료되는 보고기간의 재무성과 및 현금흐름을 한국채택국제회계기준에 따라, 중요성의 관점에서 공정하게 표시하고 있습니다.

감사의견근거
우리는 대한민국의 회계감사기준에 따라 감사를 수행하였습니다. 이 기준에 따른 우리의 책임은 이 감사보고서의 재무제표감사에 대한 감사인의 책임 단락에 기술되어 있습니다. 우리는 재무제표감사와 관련된 대한민국의 윤리적 요구사항에 따라 회사로부터 독립적이며, 그러한 요구사항에 따른 기타의 윤리적 책임들을 이행하였습니다. 우리가 입수한 감사증거가 감사의견을 위한 근거로서 충분하고 적합하다고 우리는 믿습니다.

핵심감사사항
핵심감사사항은 우리의 전문가적 판단에 따라 당기 재무제표감사에서 가장 유의적인사항들입니다. 해당 사항들은 재무제표 전체에 대한 감사의 관점에서 우리의 의견형성 시 다루어졌으며, 우리는 이런 사항에 대하여 별도의 의견을 제공하지는 않습니다.

(1) 매출채권 실재성 및 정확성

핵심감사사항으로 결정된 이유

재무제표에 대한 주석 8에 기술되어 있는 바와 같이, 회사의 매출채권은 총자산의 약 10%로 재무제표에서 차지하는 비중이 중요합니다. 우리는 회사가 재화를 판매하는 유통형태가 다양하고 소비자에 최종 판매되는 시점에 매출채권 금액을 확정하는 과정에서 오류가 발생할 잠재적 위험이 상대적으로 높다는 점을 고려하여 이 영역에 관심을 기울였습니다.

핵심감사사항이 감사에서 다루어진 방법

ㆍ회사의 영업 프로세스에 대한 통제를 이해하고 평가

ㆍ연간 매출기록 중 거래단위에서 추출된 표본에 대한 문서를 입수하여 계약의 존재, 수행의무의 식별, 수행의무 이행을 확인하는 실증절차 수행

ㆍ보고기간말 매출채권 금액에서 추출된 표본에 대하여 고객에게 조회 확인 등의 실증절차 수행

(2) 현금창출단위 손상평가

핵심감사사항으로 결정된 이유

재무제표에 대한 주석 3과 4에 기술되어 있는 바와 같이, 회사의 현금창출단위와 관련한 유무형자산 장부금액은 총자산의 약 6%로 재무제표에서 차지하는 비중이 중요합니다. 회사는 시가총액이 순자산 장부금액에 미달하는 상황을 고려하여 현금창출단위에 자산손상의 징후가 있다고 판단하고 기업회계기준서 제1036호에 따라 손상검사를 수행하였습니다. 회사는 사용가치에 근거하여 산정한 각 유통점별 현금창출단위의 회수가능액을 해당 현금창출단위의 장부금액과 비교한 후, 공동자산을 포함하는 현금창출단위집단의 회수가능액을 해당 현금창출단위집단의 장부금액과 비교하였습니다. 현금창출단위의 회수가능액은 각 유통점별 예상 운영기간까지의 사용가치에 근거하여 산출되었으며, 현금창출단위집단의 사용가치 계산 시 경영진이 승인한 5년 현금흐름을 사용하였습니다. 회사는 사용가치에 근거하여 산정한 현금창출단위의 회수가능액을 해당 현금창출단위의 장부금액과 비교하였으며, 평가결과에 따라 회수가능액이 장부금액에 미달하는 유형자산 605,177천원의 손상차손을 인식하였습니다. 회사의 경영진은 현금창출단위집단의 회수가능액 측정을 위해 독립적인 외부전문가를 활용하였습니다.

현금창출단위의 회수가능액 평가에 포함된 미래현금흐름 추정에는 재무예산의 예측,성장률 및 할인율에 대한 경영진의 가정과 판단이 포함됩니다. 우리는 경영진이 내린판단과 추정의 불확실성이 재무제표에 미치는 영향이 유의적인 점을 고려하여 이 영역에 관심을 기울였습니다.

핵심감사사항이 감사에서 다루어진 방법
ㆍ경영진이 활용한 전문가의 적격성 및 객관성 평가
ㆍ경영진의 회수가능액 추정에 사용한 가치평가 모델의 적절성을 평가
ㆍ미래현금흐름 추정이 경영진이 승인한 사업계획과 일치하는지 확인
ㆍ회수가능액 추정에 사용된 주요 가정의 합리성 평가
ㆍ관측가능한 정보를 사용하여 독립적으로 계산된 할인율을 경영진이 적용한 할인율과 비교

강조사항
감사의견에는 영향을 미치지 않는 사항으로서 이용자는 재무제표에 대한 주석 36에 주의를 기울여야 할 필요가 있습니다. 주석 36에 기술하고 있는 바와 같이 회사는 매출채권및기타채권 1,851,697천원 및 파생상품부채 1,070,560천원의 과대계상에 대한 수정사항을 반영하여 첨부된 2022년 12월 31일로 종료되는 재무제표를 재작성하였습니다. 우리는 2023년 재무제표에 대한 감사를 위하여 기초잔액에 대한 감사증거를 입수하는 과정에서 주석 36에 기술된 조정사항을 발견하였으며, 동 조정사항에 대해 전임감사인과 커뮤니케이션을 실시하였습니다.

기타사항
주식회사 형지아이앤씨의 2022년 12월 31일로 종료되는 보고기간의 재무제표는 신한회계법인이 대한민국의 회계감사기준에 따라 감사하였으며, 이 감사인의 2023년 3월 23자 감사보고서에는 적정의견이 표명되었습니다. 한편 해당 감사인이 적정의견을 표명한 재무제표는 재무제표에 대한 주석 36에서 기술되어 있는 조정사항들을 반영하기 전의 재무제표이며 비교표시된 2022년 12월 31일로 종료되는 재무제표는 해당 조정사항이 반영된 재무제표입니다. 우리는 동 조정사항을 포함하여 회사의 2022년 재무제표에 대해 감사나 검토, 기타 어떠한 계약도 체결하지 않았습니다. 따라서 우리는 2022년 재무제표 전체에 대하여 감사의견 또는 기타 어떠한 형태의 확신도 표명하지 아니합니다.

재무제표에 대한 경영진과 지배기구의 책임
경영진은 한국채택국제회계기준에 따라 이 재무제표를 작성하고 공정하게 표시할 책임이 있으며, 부정이나 오류로 인한 중요한 왜곡표시가 없는 재무제표를 작성하는데 필요하다고 결정한 내부통제에 대해서도 책임이 있습니다.

경영진은 재무제표를 작성할 때, 회사의 계속기업으로서의 존속능력을 평가하고 해당되는 경우, 계속기업 관련 사항을 공시할 책임이 있습니다. 그리고 경영진이 기업을 청산하거나 영업을 중단할 의도가 없는 한, 회계의 계속기업전제의 사용에 대해서도 책임이 있습니다.

지배기구는 회사의 재무보고절차의 감시에 대한 책임이 있습니다.

재무제표감사에 대한 감사인의 책임
우리의 목적은 회사의 재무제표에 전체적으로 부정이나 오류로 인한 중요한 왜곡표시가 없는지에 대하여 합리적인 확신을 얻어 우리의 의견이 포함된 감사보고서를 발행하는데 있습니다. 합리적인 확신은 높은 수준의 확신을 의미하나, 감사기준에 따라수행된 감사가 항상 중요한 왜곡표시를 발견한다는 것을 보장하지는 않습니다. 왜곡표시는 부정이나 오류로부터 발생할 수 있으며, 왜곡표시가 재무제표를 근거로 하는 이용자의 경제적 의사결정에 개별적으로 또는 집합적으로 영향을 미칠 것이 합리적으로 예상되면, 그 왜곡표시는 중요하다고 간주됩니다.

감사기준에 따른 감사의 일부로서 우리는 감사의 전 과정에 걸쳐 전문가적 판단을 수행하고 전문가적 의구심을 유지하고 있습니다. 또한, 우리는:
- 부정이나 오류로 인한 재무제표의 중요왜곡표시위험을 식별하고 평가하며 그러한 위험에 대응하는 감사절차를 설계하고 수행합니다. 그리고 감사의견의 근거로서 충분하고 적합한 감사증거를 입수합니다. 부정은 공모, 위조, 의도적인 누락, 허위진술 또는 내부통제 무력화가 개입될 수 있기 때문에 부정으로 인한 중요한 왜곡표시를 발견하지 못할 위험은 오류로 인한 위험보다 큽니다.
- 상황에 적합한 감사절차를 설계하기 위하여 감사와 관련된 내부통제를 이해합니다. 그러나 이는 내부통제의 효과성에 대한 의견을 표명하기 위한 것이 아닙니다.
- 재무제표를 작성하기 위하여 경영진이 적용한 회계정책의 적합성과 경영진이 도출한 회계추정치와 관련 공시의 합리성에 대하여 평가합니다.
- 경영진이 사용한 회계의 계속기업전제의 적절성과, 입수한 감사증거를 근거로 계속기업으로서의 존속능력에 대하여 유의적 의문을 초래할 수 있는 사건이나 상황과 관련된 중요한 불확실성이 존재하는지 여부에 대하여 결론을 내립니다. 중요한 불확실성이 존재한다고 결론을 내리는 경우, 우리는 재무제표의 관련 공시에 대하여 감사보고서에 주의를 환기시키고, 이들 공시가 부적절한 경우 의견을 변형시킬 것을 요구받고 있습니다. 우리의 결론은 감사보고서일까지 입수된 감사증거에 기초하나, 미래의 사건이나 상황이 회사의 계속기업으로서 존속을 중단시킬 수 있습니다.
- 공시를 포함한 재무제표의 전반적인 표시와 구조 및 내용을 평가하고, 재무제표의 기초가 되는 거래와 사건을 재무제표가 공정한 방식으로 표시하고 있는지 여부를 평가합니다.

우리는 여러 가지 사항들 중에서 계획된 감사범위와 시기 그리고 감사 중 식별된 유의적 내부통제 미비점 등 유의적인 감사의 발견사항에 대하여 지배기구와 커뮤니케이션합니다.

또한, 우리는 독립성 관련 윤리적 요구사항들을 준수하고, 우리의 독립성 문제와 관련된다고 판단되는 모든 관계와 기타사항들 및 해당되는 경우 관련 제도적 안전장치를 지배기구와 커뮤니케이션한다는 진술을 지배기구에게 제공합니다.

우리는 지배기구와 커뮤니케이션한 사항들 중에서 당기 재무제표감사에서 가장 유의적인 사항들을 핵심감사사항으로 결정합니다. 법규에서 해당 사항에 대하여 공개적인 공시를 배제하거나, 극히 드문 상황으로 우리가 감사보고서에 해당 사항을 기술함으로 인한 부정적 결과가 해당 커뮤니케이션에 따른 공익적 효익을 초과할 것으로 합리적으로 예상되어 해당 사항을 감사보고서에 커뮤니케이션해서는 안 된다고 결론을내리는 경우가 아닌 한, 우리는 감사보고서에 이러한 사항들을 기술합니다.

이 감사보고서의 근거가 된 감사를 실시한 업무수행이사는 공인회계사 김가율입니다.

서울특별시 용산구 한강대로 100

삼 일 회 계 법 인

대 표 이 사  윤 훈 수

2024년 3월 21일

이 감사보고서는 감사보고서일(2024년 3월 21일) 현재로 유효한 것입니다. 따라서 감사보고서일 후 이 보고서를 열람하는 시점 사이에 별첨된 회사의 재무제표에 중요한 영향을 미칠 수 있는 사건이나 상황이 발생할 수도 있으며, 이로 인하여 이 감사보고서가 수정될 수도 있습니다.

(첨부)재 무 제 표

주식회사 형지아이앤씨

제 48 기
2023년 01월 01일	부터
2023년 12월 31일	까지

제 47 기
2022년 01월 01일	부터
2022년 12월 31일	까지

"첨부된 재무제표는 당사가 작성한 것입니다."

주식회사 형지아이앤씨 대표이사 최혜원

본점 소재지 :	(도로명주소)	인천광역시 연수구 하모니로 177번길 49, 12층
	(전   화)	02-6119-4900

재 무 상 태 표
제 48(당) 기말   2023년 12월 31일 현재
제 47(전) 기말   2022년 12월 31일 현재
주식회사 형지아이앤씨	(단위 : 원)

구          분	주 석	제48(당) 기말	제 47(전) 기말
자산
비유동자산		23,340,839,184	20,129,535,021
유형자산	3	3,440,007,878	5,549,794,068
무형자산	4	284,224,557	224,409,255
투자부동산	5,11	13,043,078,560	7,155,391,480
종속기업및관계기업투자	6,32	3,546,854,388	4,241,089,998
기타비유동자산	9	-	-
파생상품자산(비유동)	16,34	74,034,743	-
비유동기타채권	8,12,32,34	2,952,639,058	2,958,850,220
유동자산		36,985,652,260	38,084,424,368
재고자산	7	27,423,039,359	24,423,223,076
매출채권	8,32,34,36	6,327,488,324	6,905,179,363
유동기타채권	8,32,34	844,333,555	277,939,050
기타유동자산	9	128,573,226	166,030,863
선급법인세		15,840,470	7,562,700
현금및현금성자산	10,34	2,246,377,326	6,304,489,316
자산총계		60,326,491,444	58,213,959,389
자본
자본금	13	12,751,681,500	12,751,681,500
자본잉여금	13	52,110,349,877	52,110,349,877
자본조정	14	(132,660)	(132,660)
기타포괄손익누계액	14	1,591,767,954	1,562,375,296
결손금	15,36	(36,273,591,906)	(38,136,964,501)
자본총계		30,180,074,765	28,287,309,512
부채
비유동부채		6,693,815,693	4,134,057,992
장기차입금	19,31,32,34	1,754,000,000	-
사채	16,34	791,626,119	854,342,666
전환사채	16,34	194,508,589	-
확정급여채무	17	-	18,271,808
기타비유동금융부채	21,34,35	1,974,324,328	2,146,232,915
파생상품부채(비유동)	16,34,36	156,017,859	-
기타비유동부채	22	-	24,913,276
이연법인세부채	30	1,823,338,798	1,090,297,327
유동부채		23,452,600,986	25,792,591,885
매입채무 및 기타채무	18,32,34	10,206,139,679	11,637,679,847
단기차입금	19,31,32,34	4,423,929,365	6,280,000,000
유동성장기차입금	19,31,32,34	240,000,000	-
유동성사채	16,34	1,648,876,354	2,701,826,276
전환사채	16,34	1,750,577,297	-
신주인수권부사채	16,34	289,868,444	542,297,689
파생상품부채	16,34,36	1,410,767,741	1,088,814,434
유동충당부채	20	152,771,145	128,111,231
기타유동금융부채	21,32,34,35	3,185,437,199	3,135,303,714
기타유동부채	22	144,233,762	278,558,694
부채총계		30,146,416,679	29,926,649,877
자본과부채총계		60,326,491,444	58,213,959,389

별첨 주석은 본 재무제표의 일부입니다.

포 괄 손 익 계 산 서
제 48(당) 기 : 2023년 1월 1일부터 2023년 12월 31일까지
제 47(전) 기 : 2022년 1월 1일부터 2022년 12월 31일까지
주식회사 형지아이앤씨	(단위 : 원)

구       분	주석	제 48(당) 기	제 47(전) 기
Ⅰ.매출액	23,32,37	65,325,502,023	70,495,736,693
Ⅱ.매출원가	24,28,32	22,411,872,911	23,942,982,752
Ⅲ.매출총이익		42,913,629,112	46,552,753,941
판매비와관리비	25,28,32	42,260,194,438	46,011,265,521
Ⅳ.영업손익		653,434,674	541,488,420
금융수익	27	2,245,252,047	5,252,256,110
금융비용	27	1,630,311,447	8,535,635,794
기타수익	26	4,755,611,745	1,490,227,456
기타비용	26	3,408,371,768	45,615,495
Ⅴ.법인세비용차감전순손익		2,615,615,251	(1,297,279,303)
법인세비용	30	754,598,743	138,046,774
Ⅵ.당기순이익(손실)		1,861,016,508	(1,435,326,077)
Ⅶ.기타포괄손익		31,748,745	(6,674,527)
순확정급여부채의 재측정요소	17	2,310,101	41,566,216
자산재평가차익	30	21,557,272	-
지분법자본변동	6	7,835,386	(46,486,904)
지분법이익잉여금변동	6	45,986	(1,753,839)
Ⅷ.총포괄이익(손실)		1,892,765,253	(1,442,000,604)
Ⅸ.주당손익	29
기본주당순손익		73	(102)
희석주당순손익		73	(102)

별첨 주석은 본 재무제표의 일부입니다.

자 본 변 동 표
제 48(당) 기 : 2023년 1월 1일부터 2023년 12월 31일까지
제 47(전) 기 : 2022년 1월 1일부터 2022년 12월 31일까지
주식회사 형지아이앤씨	(단위 : 원)

구      분	주석	자본금	자본잉여금	자본조정	기타포괄손익 누계액	결손금	총계
2022.01.01(전기초)		19,506,824,500	27,642,255,852	(132,660)	1,608,862,200	(36,741,450,801)	12,016,359,091
소유주와의 거래
유상증자	13	6,249,407,000	11,463,544,025	-	-	-	17,712,951,025
무상감자	13	(13,004,550,000)	13,004,550,000	-	-	-	-
총포괄손익
당기순손실		-	-	-	-	(1,435,326,077)	(1,435,326,077)
순확정급여부채의 재측정요소	17	-	-	-	-	41,566,216	41,566,216
지분법자본변동	6	-	-	-	(46,486,904)	-	(46,486,904)
지분법이익잉여금변동	6	-	-	-	-	(1,753,839)	(1,753,839)
2022.12.31(전기말, 재작성)		12,751,681,500	52,110,349,877	(132,660)	1,562,375,296	(38,136,964,501)	28,287,309,512
2023.01.01(당기초, 수정전)		12,751,681,500	52,110,349,877	(132,660)	1,562,375,296	(37,355,827,680)	29,068,446,333
전기오류수정	36	-	-	-	-	(781,136,821)	(781,136,821)
2023.01.01(당기초, 재작성)		12,751,681,500	52,110,349,877	(132,660)	1,562,375,296	(38,136,964,501)	28,287,309,512
총포괄손익
당기순이익		-	-	-	-	1,861,016,508	1,861,016,508
순확정급여부채의 재측정요소	17	-	-	-	-	2,310,101	2,310,101
자산재평가차익	30	-	-	-	21,557,272	-	21,557,272
지분법자본변동	6	-	-	-	7,835,386	-	7,835,386
지분법이익잉여금변동	6	-	-	-	-	45,986	45,986
2023.12.31(당기말)		12,751,681,500	52,110,349,877	(132,660)	1,591,767,954	(36,273,591,906)	30,180,074,765

별첨 주석은 본 재무제표의 일부입니다.

현 금 흐 름 표
제 48(당) 기 : 2023년 1월 1일부터 2023년 12월 31일까지
제 47(전) 기 : 2022년 1월 1일부터 2022년 12월 31일까지
주식회사 형지아이앤씨	(단위 : 원)

구              분	주석	제 48(당) 기	제 47(전) 기
Ⅰ.영업활동현금흐름		(2,805,230,077)	1,130,930,373
1. 이자의 수취		70,527,493	28,120,535
2. 이자의 지급		(1,528,399,513)	(1,190,906,374)
3. 법인세 납부		(29,835,042)	(4,590,730)
4. 영업에서 창출된 현금	33	(1,317,523,015)	2,298,306,942
Ⅱ.투자활동현금흐름		(2,291,388,650)	(1,261,371,822)
단기대여금의 증감		-	7,065,215
기타금융자산의 취득		(47,000,000)	(29,268,977)
기타금융자산의 처분		-	1,500,000
유형자산의 취득		(2,194,020,000)	(1,240,668,060)
유형자산의 처분		2,551,350	-
무형자산의 취득		(52,920,000)	-
Ⅲ.재무활동현금흐름	33	1,031,754,864	(488,482,345)
차입금의 차입		3,640,000,000	-
차입금의 상환		(4,786,000,000)	(2,179,600,000)
사채의 발행		1,620,000,000	-
사채의 상환		(3,000,000,000)	(1,200,000,000)
유동성장기차입금의 상환		-	-
신주인수권부사채의 상환		(477,502,355)	(14,746,933,370)
유상증자		-	17,712,951,025
리스부채의 상환		(76,596,541)	(74,900,000)
전환사채의 발행		4,111,853,760	-
Ⅳ.현금및현금성자산의 순증가(감소)		(4,064,863,863)	(618,923,794)
Ⅴ.현금및현금성자산의 환율변동효과		6,766,684	-
Ⅵ.기초의 현금및현금성자산		6,304,474,505	6,923,413,110
Ⅶ.기말의 현금및현금성자산		2,246,377,326	6,304,489,316

별첨 주석은 본 재무제표의 일부입니다.

주석

제 48 기 2023년 01월 01일부터 2023년 12월 31일까지

제 47 기 2022년 01월 01일부터 2022년 12월 31일까지

주식회사 형지아이앤씨

1. 회사의 개요

주식회사 형지아이앤씨(이하 "회사")는 1976년 2월 25일 셔츠 작업복 및 관련 기성복제조, 도매 그리고 임가공을 사업목적으로 설립되었습니다. 1993년 8월 와이셔츠 업계의 유명 브랜드인 DAKS와 상표 및 기술 도입계약을 체결하였으며 1998년 8월에는 자체 브랜드인 YEZAC을 출시하였습니다.

또한, 남성 캐릭터캐쥬얼(브랜드명: BON, BON.g-floor)를 생산, 판매하고 있으며, 2014년 5월 전략적 사업성장을 통한 경영합리화 추진 및 경쟁력 강화를 위하여 (주)에모다와 합병을 하여 여성복 브랜드인 캐리스노트를 출시하고 있습니다.

2000년 5월 ㈜우성어패럴에서 ㈜우성 I&C로 상호를 변경하였고, 2004년 6월 코스닥시장에 등록을 하였으며, 2015년 9월 ㈜우성아이앤씨에서 ㈜형지아이앤씨로 상호를 변경하였습니다. 설립후 수차례 증자를 하였으며, 당기말 현재 자본금은 12,752 백만원(전기말: 12,752 백만원)입니다. 당기말 및 전기말 현재 주요 주주의 구성은 다음과 같습니다.

주주명	당기말		전기말
	소유주식수(주)	지분율(%)	소유주식수(주)	지분율(%)
최병오	6,082,999	23.85	6,082,999	23.85
최혜원	468,453	1.84	462,587	1.81
최준호	448,897	1.76	448,897	1.76
패션그룹형지(주)	768,137	3.01	768,137	3.01
자기주식	7,167	0.03	7,167	0.03
기타	17,727,710	69.51	17,733,576	69.54
합   계	25,503,363	100.00	25,503,363	100.00

2. 중요한 회계정책

 
다음은 재무제표 작성에 적용된 중요한 회계정책입니다. 이러한 정책은 별도의 언급이 없다면, 표시된 회계기간에 계속적으로 적용됩니다.

2.1. 재무제표의 작성기준

회사의 재무제표는 한국채택국제회계기준(이하 기업회계기준)에 따라 작성됐습니다.한국채택국제회계기준은 국제회계기준위원회("IASB")가 발표한 기준서와 해석서 중대한민국이 채택한 내용을 의미합니다.

재무제표는 다음을 제외하고는 역사적 원가에 기초하여 작성하였습니다.

ㆍ특정 금융자산과 금융부채(파생상품 포함), 공정가치로 측정하는 특정 유형자산과 투자부동산 유형

ㆍ순공정가치로 측정하는 매각예정자산

ㆍ확정급여제도와 공정가치로 측정하는 사외적립자산

한국채택국제회계기준은 재무제표 작성 시 중요한 회계추정의 사용을 허용하고 있으며, 회계정책을 적용함에 있어 경영진의 판단을 요구하고 있습니다. 보다 복잡하고 높은 수준의 판단이 필요한 부분이나 중요한 가정 및 추정이 필요한 부분은 주석3에서 설명하고 있습니다.

2.2. 회계정책과 공시의 변경

2.2.1 회사가 채택한 제ㆍ개정 기준서 및 해석서

회사는 2023년 1월 1일로 개시하는 회계기간부터 다음의 제ㆍ개정 기준서 및 해석서를 신규로 적용하였습니다.

(1) 기업회계기준서 제1001호 '재무제표 표시' - '회계정책'의 공시

 

중요한 회계정책 정보(중요한 회계 정책 정보란, 재무제표에 포함된 다른 정보와 함께 고려되었을 때 재무제표의 주요 이용자의 의사결정에 영향을 미칠 정도의 수준을 의미)를 정의하고 이를 공시하도록 하였습니다. 해당 기준서의 개정이 재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다.

(2) 기업회계기준서 제1001호 '재무제표 표시' - 행사가격 조정 조건이 있는 금융부채 평가손익 공시

발행자의 주가 변동에 따라 행사가격이 조정되는 조건이 있는 금융상품의 전부나 일부가 금융부채로 분류되는 경우 그 금융부채의 장부금액과 관련 손익을 공시하도록 하였습니다. 회사가 발행한 해당 금융상품의 정보는 주석 16에 공시하였습니다. 

(3) 기업회계기준서 제1008호 '회계정책, 회계추정의 변경 및 오류' - '회계추정'의 정의 

 

회계추정을 정의하고, 회계정책의 변경과 구별하는 방법을 명확히 하였습니다. 해당 기준서의 개정이 재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다.

(4) 기업회계기준서 제1012호 '법인세' -  단일거래에서 생기는 자산과 부채에 대한 이연법인세

자산 또는 부채가 최초로 인식되는 거래의 최초 인식 예외 요건에 거래시점 동일한 가산할 일시적차이와 차감할 일시적차이를 발생시키지 않는 거래라는 요건을 추가하였습니다. 해당 기준서의 개정이 재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다.

 

(5) 기업회계기준서 제1117호 '보험계약' 제정

 

기업회계기준서 제1117호 '보험계약'은 기업회계기준서 제1104호 '보험계약'을 대체합니다. 보험계약에 따른 모든 현금흐름을 추정하고 보고시점의 가정과 위험을 반영한 할인율을 사용하여 보험부채를 측정하고, 매 회계연도별로 계약자에게 제공한 서비스(보험보장)를 반영하여 수익을 발생주의로 인식하도록 합니다. 또한, 보험사건과 관계없이 보험계약자에게 지급하는 투자요소(해약/만기환급금)는 보험수익에서 제외하며, 보험손익과 투자손익을 구분 표시하여 정보이용자가 손익의 원천을 확인할 수 있도록 하였습니다. 해당 기준서의 제정이 재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다.

(6) 기업회계기준서 제1012호 '법인세' - '국제조세개혁 - 필라2 모범규칙'

개정 기준은 다국적기업의 국제조세를 개혁하는 필라2 모범규칙을 반영하는 법률의 시행으로 생기는 이연법인세 회계처리를 일시적으로 완화하고 이와 관련된 당기법인세 효과 등에 대한 공시를 요구하고 있습니다. 해당 기준서의 제정이 재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다.

(7) 기업회계기준서 제1001호 '재무제표 표시' 개정 - 부채의 유동/비유동 분류, 약정사항이 있는 비유동부채

 

보고기간말 현재 존재하는 실질적인 권리에 따라 유동 또는 비유동으로 분류되며, 부채의 결제를 연기할 수 있는 권리의 행사가능성이나 경영진의 기대는 고려하지 않습 니다. 또한, 부채의 결제에 자기지분상품의 이전도 포함되나, 복합금융상품에서 자기지분상품으로 결제하는 옵션이 지분상품의 정의를 충족하여 부채와 분리하여 인식된경우는 제외됩니다. 또한, 기업이 보고기간말 후에 준수해야하는 약정은 보고기간말에 해당 부채의 분류에 영향을 미치지 않으며, 보고기간 이후 12개월 이내 약정사항을 준수해야하는 부채가 보고기간말 현재 비유동부채로 분류된 경우 보고기간 이후 12개월 이내 부채가 상환될 수 있는 위험에 관한 정보를 공시해야 합니다. 동 개정사항은 2024년 1월 1일 이후 시작하는 회계연도부터 적용되며, 회사는 동 개정을 조기적용하였습니다. 

2.2.2 회사가 적용하지 않은 제ㆍ개정 기준서 및 해석서

제정 또는 공표되었으나 시행일이 도래하지 않아 적용하지 아니한 제ㆍ개정 기준서 및 해석서는 다음과 같습니다.

(1) 기업회계기준서 제1001호 '재무제표 표시' 개정 - 부채의 유동/비유동 분류, 약정사항이 있는 비유동부채

 

부채는 보고기간말 현재 존재하는 실질적인 권리에 따라 유동 또는 비유동으로 분류되며, 부채의 결제를 연기할 수 있는 권리의 행사가능성이나 경영진의 기대는 고려하지 않습니다. 또한, 부채의 결제에 자기지분상품의 이전도 포함되나, 복합금융상품에서 자기 지분상품으로 결제하는 옵션이 지분상품의 정의를 충족하여 부채와 분리하여 인식된 경우는 제외됩니다. 또한, 기업이 보고기간말 후에 준수해야하는 약정은 해당 부채의 분류에 영향을 미치지 않으며, 보고기간 이후 12개월 이내 약정사항을 준수해야하는 부채가 비유동부채로 분류된 경우 보고기간 이후 12개월 이내 부채가 상환될 수 있는 위험에 관한 정보를 공시해야 합니다. 동 개정사항은 2024년 1월 1일 이후 시작하는 회계연도부터 적용되며, 조기적용이 허용됩니다. 회사는 동 개정으로 인한 재무제표의 영향을 검토 중에 있습니다.

(2) 기업회계기준서 제1007호 '현금흐름표', 기업회계기준서 제1107호 '금융상품: 공시' 개정 - 공급자금융약정에 대한 정보 공시

공급자금융약정을 적용하는 경우, 재무제표이용자가 공급자금융약정이 기업의 부채와 현금흐름 그리고 유동성위험 익스포저에 미치는 영향을 평가할 수 있도록 공급자금융약정에 대한 정보를 공시해야 합니다. 동 개정사항은 2024년 1월 1일 이후 시작하는 회계연도부터 적용되며, 조기적용이 허용됩니다. 회사는 동 개정으로 인한 재무제표의 영향을 검토 중에 있습니다.

(3) 기업회계기준서 제1116호 '리스' 개정 - 판매후리스에서 생기는 리스부채

판매후리스에서 생기는 리스부채를 후속적으로 측정할 때 판매자-리스이용자가 보유하는 사용권 관련 손익을 인식하지 않는 방식으로 리스료나 수정리스료를 산정합니다. 동 개정사항은 2024년 1월 1일 이후 시작하는 회계연도부터 적용되며, 조기적용이 허용됩니다. 회사는 동 개정으로 인한 재무제표의 영향을 검토 중에 있습니다.

(4) 기업회계기준서 제1001호 '재무제표 표시' 개정 - '가상자산 공시'

가상자산을 보유하는 경우, 가상자산을 고객을 대신하여 보유하는 경우, 가상자산을 발행한 경우의 추가 공시사항을 규정하고 있습니다. 동 개정사항은 2024년 1월 1일 이후 시작하는 회계연도부터 적용되며, 조기적용이 허용됩니다. 회사는 동 개정으로 인한 재무제표의 영향을 검토 중에 있습니다.

(5) 기업회계기준서 제1021호 '환율변동효과'와 기업회계기준서 제1101호 '한국채택국제회계기준의 최초채택' 개정 - 교환가능성 결여

 

통화의 교환가능성을 평가하고 다른 통화와 교환이 가능하지 않다면 현물환율을 추정하며 관련 정보를 공시하도록 하고 있습니다. 동 개정사항은 2025 년 1 월 1 일 이후 시작하는 회계연도부터 적용되며, 조기적용이 허용됩니다. 회사는 동 개정으로 인한 재무제표의 영향을 검토 중에 있습니다.

2.3 적용중인 회계정책

재무제표의 작성에 적용된 유의한 회계정책은 아래에 제시되어 있습니다. 이러한 정책은 별도의 언급이 없는 경우 당기 및 비교표시된 전기의 재무제표에 동일하게 적용되었습니다.

2.3.1 외화환산

(1) 기능통화와 표시통화

회사는 재무제표에 포함되는 항목들을 각각의 영업활동이 이뤄지는 주된 경제 환경에서의 통화("기능통화")를 적용하여 측정하고 있습니다. 회사의 기능통화는 대한민국 원화이며, 재무제표는 대한민국 원화로 표시되어 있습니다.

(2) 외화거래와 보고기간말의 환산

외화거래는 거래일의 환율 또는 재측정되는 항목인 경우 평가일의 환율을 적용한 기능통화로 인식됩니다. 외화거래의 결제나 화폐성 외화 자산ㆍ부채의 환산에서 발생하는 외환차이는 당기손익으로 인식됩니다. 다만, 조건을 충족하는 현금흐름위험회피나 순투자의 위험회피의 효과적인 부분과 관련되거나 보고기업의 해외사업장에 대한 순투자의 일부인 화폐성항목에서 생기는 손익은 기타포괄손익으로 인식합니다.

차입금과 관련된 외환차이는 손익계산서에 금융원가로 표시되며, 다른 외환차이는 기타수익 또는 기타비용에 표시됩니다.

비화폐성 금융자산ㆍ부채로부터 발생하는 외환차이는 공정가치 변동손익의 일부로 보아 당기손익-공정가치 측정 지분상품으로부터 발생하는 외환차이는 당기손익으로, 기타포괄손익 공정가치 측정 지분상품의 외환차이는 기타포괄손익에 포함하여 인식됩니다.

2.3.2 유형자산

유형자산은 원가로 측정하고 있으며 최초 인식 후에 원가에서 감가상각누계액과 손상차손누계액을 차감한 금액을 장부금액으로 표시하고 있습니다.  유형자산의 원가는 당해 자산의 매입 또는 건설과 직접적으로 관련되어 발생한 지출로서 경영진이 의도하는 방식으로 자산을 가동하는데 필요한 장소와 상태에 이르게 하는 데 직접 관련되는 원가와 자산을 해체, 제거하거나 부지를 복구하는 데 소요될 것으로 최초에 추정되는 원가를 포함하고 있습니다.

후속원가는 자산으로부터 발생하는 미래경제적효익이 유입될 가능성이 높으며, 그 원가를 신뢰성 있게 측정할 수 있는 경우에 한하여 자산의 장부금액에 포함하거나 적절한 경우 별도의 자산으로 인식하고 있으며, 대체된 부분의 장부금액은 제거하고 있습니다.  한편, 일상적인 수선ㆍ유지와 관련하여 발생하는 원가는 발생시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다.

토지와 건물은 공정가치에서 건물의 감가상각누계액과 재평가 이후 인식한 손상차손누계액을 차감한 잔액을 장부금액으로 하고 있습니다. 재평가는 보고기간말에 자산의 장부금액이 공정가치와 중요하게 차이가 나지 않도록 주기적으로 수행하고 있습니다.

유형자산 중 토지 및 건설중인자산에 대해서는 감가상각을 하지 않으며, 이를 제외한유형자산은 아래에 제시된 개별 자산별로 추정된 경제적 내용연수 동안 정액법으로 감가상각하고 있습니다. 

구      분	내용연수
건         물	8 년
기 계 장 치	2-6 년
집 기 비 품	3 년

유형자산을 구성하는 일부의 원가가 당해 유형자산의 전체원가에 비교하여 유의적이라면, 해당 유형자산을 감가상각할 때 그 부분은 별도로 구분하여 감가상각하고 있습니다. 유형자산의 감가상각방법, 잔존가치 및 내용연수는 매 회계연도말에 재검토하고 있으며 이를 변경하는 것이 적절하다고 판단되는 경우 회계추정의 변경으로 회계처리하고 있습니다.

2.3.3 무형자산

영업권은 원가에서 손상차손누계액을 차감한 금액으로 표시되고 있습니다. 영업권을제외한 무형자산은 역사적 원가로 최초 인식되고, 원가에서 상각누계액과 손상차손누계액을 차감한 금액으로 표시됩니다. 회원권은 이용 가능 기간에 대하여 예측가능한 제한이 없으므로 내용연수가 한정되지 않아 상각되지 않습니다. 한정된 내용연수를 가지는 소프트웨어 무형자산은 3~5년의 추정내용연수동안 정액법으로 상각됩니다.
내용연수가 유한한 무형자산의 상각방법과 내용연수에 대해서 매 회계연도말에 재검토하고, 이를 변경하는 것이 적절하다고 판단되는 경우 회계추정의 변경으로 회계처리하고 있습니다.

2.3.4 투자부동산

임대수익이나 투자차익을 목적으로 보유하고 있는 부동산은 투자부동산으로 분류됩니다. 또한 미래에 투자부동산으로 사용하기 위하여 건설 또는 개발중인 부동산도 투자부동산으로 분류됩니다.

투자부동산은 취득시 발생한 거래원가를 포함하여 최초 인식시점에 원가로 측정됩니다. 최초 인식 후 투자부동산은 공정가치로 측정됩니다. 건설중인 투자부동산은 공정가치를 신뢰성있게 산정할 수 있는 경우 공정가치로 측정됩니다. 건설중인 투자부동산의 공정가치를 신뢰성 있게 산정할 수 없지만 건설이 완료된 시점에서는 공정가치를 신뢰성 있게 산정할 수 있다고 예상되는 경우 공정가치를 신뢰성 있게 산정할 수 있는 시점과 건설이 완료되는 시점 중 이른 시점까지는 건설중인 투자부동산은 원가에서 손상차손누계액을 차감한 금액으로 측정됩니다.

투자부동산의 공정가치는 보고기간말 현재의 시장상황을 반영하고 있으며, 필요한 경우 특정 자산의 특성, 상태, 위치를 반영하여 조정됩니다. 공인된 전문자격을 갖추고 있으며 평가 대상 투자부동산의 소재 지역에서 최근에 유사한 부동산을 평가한 경험이 있는 독립된 평가인이 공정가치평가를 수행하며, 이러한 평가금액에 근거하여 재무보고 목적의 장부금액이 결정됩니다.

후속원가는 자산으로부터 발생하는 미래경제적효익이 유입될 가능성이 높으며, 그 원가를 신뢰성 있게 측정할 수 있는 경우에 한하여 자산의 장부금액에 포함되거나 적절한 경우 별도의 자산으로 인식되며, 후속지출에 의해 대체된 부분의 장부금액은 제거됩니다. 한편, 일상적인 수선ㆍ유지와 관련하여 발생하는 원가는 발생시점에 당기손익으로 인식됩니다.

투자부동산의 공정가치 변동으로 발생하는 손익은 발생한 기간의 당기손익에 반영됩니다. 독립된 당사자 간의 거래를 통하여 투자부동산을 공정가치로 처분하는 경우, 당해 투자부동산의 처분 전 장부금액은 공정가치로 조정되며, 그 차액은 손익계산서 상 공정가치평가손익에 반영됩니다.

2.3.5 재고자산

재고자산은 취득원가와 순실현가능가치 중 낮은 금액으로 측정하고 있습니다.  재고자산의 취득원가는 매입원가, 전환원가 및 재고자산을 이용가능한 상태로 준비하는데 필요한 기타 원가를 포함하고 있습니다.

회사가 적용하고 있는 재고자산 분류별 단위원가 결정방법은 다음과 같습니다.

구    분	단위원가 결정방법
상품, 제품	총평균법
원재료, 부재료	총평균법
미착품	개별법

재고자산의 판매시, 관련된 수익을 인식하는 기간에 재고자산의 장부금액을 매출원가로 인식하며, 재고자산 항목별로 순실현가능가치로 감액한 평가손실과 모든 감모손실은 감액이나 감모가 발생한 기간에 비용(매출원가)으로 인식하고 있습니다.  또한, 재고자산의 순실현가능가치의 상승으로 인한 재고자산평가손실의 환입은 환입이발생한 기간의 비용으로 인식된 재고자산의 매출원가에서 차감하고 있습니다.

2.3.6 비파생금융자산

(1) 분류

회사는 다음의 측정 범주로 금융자산을 분류합니다.
- 당기손익-공정가치 측정 금융자산
- 기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산
- 상각후원가 측정 금융자산

금융자산은 금융자산의 관리를 위한 사업모형과 금융자산의 계약상 현금흐름 특성에근거하여 분류합니다. 공정가치로 측정하는 금융자산의 손익은 당기손익 또는 기타포괄손익으로 인식합니다. 채무상품에 대한 투자는 해당 자산을 보유하는 사업모형에 따라 그 평가손익을 당기손익 또는 기타포괄손익으로 인식합니다. 회사는 금융자산을 관리하는 사업모형을 변경하는 경우에만 채무상품을 재분류합니다. 단기매매항목이 아닌 지분상품에 대한 투자는 최초 인식시점에 후속적인 공정가치 변동을 기타포괄손익으로 표시할 것을 지정하는 취소불가능한 선택을 할 수 있습니다. 지정되지 않은 지분상품에 대한 투자의 공정가치 변동은 당기손익으로 인식합니다.

(2) 측정

회사는 최초 인식시점에 금융자산을 공정가치로 측정하며, 당기손익-공정가치 측정 금융자산이 아닌 경우에 해당 금융자산의 취득과 직접 관련되는 거래원가는 공정가치에 가산합니다. 당기손익-공정가치 측정 금융자산의 거래원가는 당기손익으로 비용처리합니다. 내재파생상품을 포함하는 복합계약은 계약상 현금흐름이 원금과 이자로만 구성되어 있는지를 결정할 때 해당 복합계약 전체를 고려합니다.

① 채무상품
금융자산의 후속적인 측정은 금융자산의 계약상 현금흐름 특성과 그 금융자산을 관리하는 사업모형에 근거합니다. 회사는 채무상품을 다음의 세 범주로 분류합니다.

(가) 상각후원가
계약상 현금흐름을 수취하기 위해 보유하는 것이 목적인 사업모형 하에서 금융자산을 보유하고, 계약상 현금흐름이 원리금만으로 구성되어 있는 자산은 상각후원가로 측정합니다. 상각후원가로 측정하는 금융자산으로서 위험회피관계의 적용 대상이 아닌 금융자산의 손익은 해당 금융자산을 제거하거나 손상할 때 당기손익으로 인식합니다. 유효이자율법에 따라 인식하는 금융자산의 이자수익은 '금융수익'에 포함됩니다.

(나) 기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산
계약상 현금흐름의 수취와 금융자산의 매도 둘 다를 통해 목적을 이루는 사업모형 하에서 금융자산을 보유하고, 계약상 현금흐름이 원리금만으로 구성되어 있는 금융자산은 기타포괄손익-공정가치로 측정합니다. 손상차손(환입)과 이자수익 및 외환손익을 제외하고는, 공정가치로 측정하는 금융자산의 평가손익은 기타포괄손익으로 인식합니다. 금융자산을 제거할 때에는 인식한 기타포괄손익누계액을 자본에서 당기손익으로 재분류합니다. 유효이자율법에 따라 인식하는 금융자산의 이자수익은 '금융수익'에 포함됩니다. 외환손익은 '기타수익' 또는 '기타비용'으로 표시하고 손상차손은 '기타비용'으로 표시합니다.

(다) 당기손익-공정가치 측정 금융자산
상각후원가 측정이나 기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산이 아닌 채무상품은 당기손익-공정가치로 측정됩니다. 위험회피관계가 적용되지 않는 당기손익-공정가치 측정 채무상품의 손익은 당기손익으로 인식하고 발생한 기간에 손익계산서에 '기타수익' 또는 '기타비용'으로 표시합니다.

② 지분상품
회사는 모든 지분상품에 대한 투자를 후속적으로 공정가치로 측정합니다. 공정가치 변동을 기타포괄손익으로 표시할 것을 선택한 장기적 투자목적 또는 전략적 투자목적의 지분상품에 대해 기타포괄손익으로 인식한 금액은 해당 지분상품을 제거할 때에도 당기손익으로 재분류하지 않습니다. 이러한 지분상품에 대한 배당수익은 회사가 배당을 받을 권리가 확정된 때 '금융수익'으로 당기손익으로 인식합니다. 당기손익-공정가치로 측정하는 금융자산의 공정가치 변동은 손익계산서에 '기타수익' 또는'기타비용'으로 표시합니다. 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 지분상품에 대한 손상차손(환입)은 별도로 구분하여 인식하지 않습니다.

(3) 손상

회사는 미래전망정보에 근거하여 상각후원가로 측정하거나 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품에 대한 기대신용손실을 평가합니다. 손상 방식은 신용위험의 유의적인 증가 여부에 따라 결정됩니다. 단, 매출채권 및 리스채권에 대해 회사는 채권의 최초 인식시점부터 전체기간 기대신용손실을 인식하는 간편법을 적용합니다. (회사가 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 결정하는 방법은 주석 34 참조)

(4) 인식과 제거

금융자산의 정형화된 매입 또는 매도는 매매일에 인식하거나 제거합니다. 금융자산은 현금흐름에 대한 계약상 권리가 소멸하거나 금융자산을 양도하고 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 이전한 경우에 제거됩니다. 회사가 금융자산을 양도한 경우라도 채무자의 채무불이행시의 소구권 등으로 양도한 금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 회사가 보유하는 경우에는 이를 제거하지 않고 그 양도자산 전체를 계속하여 인식하되, 수취한 대가를 금융부채로 인식합니다.

(5) 금융상품의 상계

금융자산과 부채는 인식한 자산과 부채에 대해 법적으로 집행가능한 상계권리를 현재 보유하고 있고, 순액으로 결제하거나 자산을 실현하는 동시에 부채를 결제할 의도를 가지고 있을 때 상계하여 재무상태표에 순액으로 표시합니다. 법적으로 집행가능한 상계권리는 미래사건에 좌우되지 않으며, 정상적인 사업과정의 경우와 채무불이행의 경우 및 지급불능이나 파산의 경우에도 집행가능한 것을 의미합니다.

2.3.7 금융부채

(1) 분류 및 측정

회사의 당기손익-공정가치 측정 금융부채는 단기매매목적의 금융상품입니다. 주로 단기간 내에 재매입할 목적으로 부담하는 금융부채는 단기매매금융부채로 분류됩니다. 또한, 위험회피회계의 수단으로 지정되지 않은 파생상품이나 금융상품으로부터 분리된 내재파생상품도 단기매매금융부채로 분류됩니다.

당기손익-공정가치 측정 금융부채, 금융보증계약, 금융자산의 양도가 제거조건을 충족하지 못하는 경우에 발생하는 금융부채를 제외한 모든 비파생금융부채는 상각후원가로 측정하는 금융부채로 분류되고 있으며, 재무상태표 상 '매입채무 및 기타채무', '차입금' 등으로 표시됩니다.

차입금은 공정가치에서 발생한 거래원가를 차감한 금액으로 최초 인식하고 이후 상각후원가로 측정합니다. 받은 대가(거래원가 차감 후)와 상환금액의 차이는 유효이자율법을 사용하여 기간에 걸쳐 당기손익으로 인식합니다. 차입한도를 제공받기 위해 지급한 수수료는 차입한도의 일부나 전부로써 차입을 실행할 가능성이 높은(probable) 범위까지는 차입금의 거래원가로 인식합니다. 이 경우 수수료는 차입을 실행할 때까지 이연합니다. 차입한도약정의 일부나 전부로써 차입을 실행할 가능성이 높다(는 증거가 없는 범위의 관련 수수료는 유동성을 제공하는 서비스에 대한 선급금으로서 자산으로 인식 후 관련된 차입한도기간에 걸쳐 상각합니다.

특정일에 의무적으로 상환해야 하는 우선주는 부채로 분류됩니다. 이러한 우선주에 대한 유효이자율법에 따른 이자비용은 다른 금융부채에서 인식한 이자비용과 함께 손익계산서 상 '금융비용'으로 인식됩니다.

보고기간 후 12개월 이상 부채의 결제를 연기할 수 있는 무조건의 권리를 가지고 있지 않다면 차입금은 유동부채로 분류합니다.

(2) 제거

금융부채는 계약상 의무가 이행, 취소 또는 만료되어 소멸되거나 기존 금융부채의 조건이 실질적으로 변경된 경우에 재무상태표에서 제거됩니다. 소멸하거나 제3자에게 양도한 금융부채의 장부금액과 지급한 대가(양도한 비현금자산이나 부담한 부채를 포함)의 차액은 당기손익으로 인식합니다.

2.3.8 파생상품

파생상품은 파생상품 계약 체결 시점에 공정가치로 최초 인식되며 이후 공정가치로 재측정됩니다. 위험회피회계의 적용 요건을 충족하지 않는 파생상품은 매매목적으로분류되고 파생상품의 공정가치변동은 거래의 성격에 따라 '기타영업외수익(비용)' 또는 '금융수익(비용)'으로 손익계산서에 인식됩니다.

2.3.9 매출채권

매출채권은 유의적인 금융요소를 포함하지 않는 경우에는 무조건적인 대가의 금액으로, 유의적인 금융요소를 포함하는 경우에는 공정가치로 최초 인식합니다. 매출채권은 후속적으로 유효이자율법을 적용한 상각후원가에 손실충당금을 차감하여 측정됩니다. (회사의 매출채권 회계처리에 대한 추가적인 사항은 주석 9, 손상에 대한 회계정책은 주석 34 참조)

2.3.10 매입채무 및 기타채무

매입채무 및 기타채무는 회사가 보고기간말 전에 제공받은 재화나 용역에 대하여 지급하지 않은 부채입니다. 해당 채무는 무담보이며, 인식 후에 통상 30일 이내에 지급됩니다. 매입채무 및 기타채무는 보고기간 후 12개월 후에 지급기일이 도래하는 것이 아니라면 재무상태표에서 유동부채로 표시합니다. 해당 채무는 최초에 공정가치로 인식하고 이후 유효이자율법을 사용한 상각후원가로 측정합니다.

2.3.11 복합금융상품

회사가 발행한 복합금융상품은 보유자의 선택에 의해 지분상품으로 전환될 수 있는 전환사채입니다. 동 복합금융상품의 부채요소는 최초에 동일한 조건의 전환권이 없는 금융부채의 공정가치로 인식하고, 이후 전환일 또는 만기일까지 상각후원가로 측정합니다. 자본요소는 복합금융상품 전체의 공정가치와 부채요소의 공정가치의 차이로 최초 인식되며, 후속적으로 재측정되지 아니합니다. 복합금융상품의 발행과 직접적으로 관련된 거래원가는 부채요소와 자본요소의 최초 인식 금액에 비례하여 배분됩니다.

2.3.12 충당부채

과거사건의 결과로 현재의 법적의무나 의제의무가 존재하고, 그 의무를 이행하기 위한 자원의 유출가능성이 높으며, 당해 금액의 신뢰성 있는 추정이 가능한 경우 판매보증충당부채, 복구충당부채 및 소송충당부채 등을 인식하고 있습니다. 충당부채는 의무를 이행하기 위하여 예상되는 지출액의 현재가치로 측정되며, 시간경과로 인한 충당부채의 증가는 이자비용으로 인식됩니다.

2.3.13 현금및현금성자산

회사는 보유현금과 요구불예금, 유동성이 매우 높고 확정된 금액의 현금으로 전환이 용이하며 가치변동의 위험이 중요하지 아니한 단기투자자산은 현금및현금성자산으로 분류하고 있습니다.  

2.3.14 수익인식

고객과의 계약에서 회사는 재화나 용역의 통제가 고객에 이전되었을 때, 해당 재화나용역의 대가로 받을 권리를 갖게 될 것으로 예상하는 대가를 반영하는 금액으로 수익을 인식합니다.

회사는 일반적으로 자산에 대한 통제가 고객에게 이전되는 시점인 제품의 인도 시점에 수익을 인식합니다. 회사는 계약 내의 다른 약속이 거래대가의 일부분이 배부되어야 하는 별도의 수행의무인지 고려합니다

계약이 변동대가를 포함한 경우에 회사는 고객에 약속한 재화를 이전하고 그 대가로 받을 금액을 추정합니다. 변동대가와 관련된 불확실성이 나중에 해소될 때, 이미 인식한 누적 수익 금액 중 유의적인 부분을 되돌리지(환원하지) 않을 가능성이 매우 높은 정도까지만 변동대가를 계약의 개시 시점에 추정하고 거래가격에 포함합니다.

특정 계약은 일정한 기간 이내에 재화를 반품할 권리를 고객에게 제공합니다. 회사는반품되지 않을 재화의 추정방법으로 기업이 받을 권리를 갖게 될 대가를 더 잘 예측할 것으로 예상되는 기댓값을 사용합니다. 기업회계기준서 제1115호의 요구사항 중 변동대가 추정의 제약은 거래가격에 포함되는 변동대가(금액)를 결정하는 경우에도 적용됩니다. 회사는 반품이 예상되는 재화에 대해서는 수익으로 인식하지 않고 환불부채로 인식하고 반품 재화에 대한 권리(와 이에 상응하는 매출원가 조정)를 인식합니다.

2.3.15 비금융자산의 손상

회사는 매 보고기간말마다 재고자산, 이연법인세자산, 종업원급여에서 발생한 자산 및 매각예정비유동자산으로 분류되는 비유동자산을 제외한 비금융자산의 자산손상을 시사하는 징후가 있는지를 검토하고 있으며, 자산손상을 시사하는 징후가 있는 경우에는 손상차손금액을 결정하기 위하여 자산의 회수가능액을 추정하고 있습니다.  다만, 내용연수가 비한정인 무형자산 또는 아직 사용할 수 없는 무형자산에 대해서는자산손상을 시사하는 징후와 관계없이 매년 손상검사를 실시하고 있습니다. 

회사는 개별 자산별로 회수가능액을 추정하고 있으며  만약 개별 자산의 회수가능액을 추정할 수 없는 경우 그 자산이 속하는 현금창출단위(자산의 현금창출단위)의 회수가능액을 추정하고 있습니다. 회수가능액의 추정시 자산 또는 현금창출단위의 순공정가치와 사용가치 중 큰 금액으로 측정하고 있으며, 자산 또는 현금창출단위의 회수가능액이 장부금액에 미달하는 경우에는 자산 또는 현금창출단위의 장부금액을 회수가능액으로 감소시키고 감소된 금액은 당기손익으로 인식하고 있습니다.

2.3.16 관계기업투자

관계기업은 회사가 유의적인 영향력을 보유하는 기업입니다. 유의적인 영향력은피투자자의 재무정책과 영업정책에 관한 의사결정에 참여할 수 있는 능력이지만 그러한 정책의 지배력이나 공동지배력은 아닙니다. 

회사는 관계기업투자에 대하여 지분법을 적용하여 회계처리하고 있습니다. 관계기업투자는 최초 취득원가로 인식되며, 취득일 이후 관계기업의 순자산변동액 중 회사의 지분 해당액을 인식하기 위하여 장부금액을 가감하고 있습니다. 관계기업과 관련된 영업권은 해당 투자자산의 장부금액에 포함되며 상각 또는 별도의 손상검사를 수행하지 아니하고 있습니다.

 

관계기업의 영업에 따른 손익 중 회사의 지분 해당분은 손익계산서에 직접 반영되며 기타포괄손익의 변동은 회사의 기타포괄손익의 일부로 표시하고 있습니다. 관계기업의 자본에 직접 반영된 변동이 있는 경우 회사의 지분 해당분은 자본변동표에 반영하고 있습니다. 기업과 관계기업 간 거래에 따른 미실현손익은 회사의 지분 해당분만큼 제거하고 있습니다. 

관계기업에 대한 이익은 세효과 및 관계기업의 종속기업 비지배지분을 차감한 후의 지분에 해당하는 부분을 포괄손익계산서에 영업외손익으로 표시하고 있습니다. 

 

지분법을 적용한 이후, 회사는 관계기업투자에 대하여 추가적인 손상차손을 인식할 필요가 있는지 결정합니다. 회사는 매 보고기간말에 관계기업투자가 손상된 객관적인 증거가 있는지 판단하고, 그러한 객관적인 증거가 있는 경우 관계기업투자의 회수가능액과 장부금액과의 차이를 손상차손으로 하여 포괄손익계산서에 인식하고 있습니다. 

회사는 관계기업에 대하여 유의적인 영향력을 상실한 때에 종전 관계기업에 대한 잔여 보유 지분이 있다면 그 잔여 지분을 공정가치로 측정하고 있으며, 유의적인 영향력 및 공동지배력을 상실한 때의 관계기업투자의 장부금액과 잔여지분의 공정가치 및 처분대가와의 차이는 당기손익으로 반영하고 있습니다.

2.3.17 당기법인세 및 이연법인세

법인세비용은 당기법인세와 이연법인세로 구성됩니다. 법인세는 기타포괄손익이나 자본에 직접 인식된 항목과 관련된 금액은 해당 항목에서 직접 인식하며, 이를 제외하고는 당기손익으로 인식됩니다.

당기법인세비용은 보고기간말 현재 제정되었거나 실질적으로 제정된 세법에 근거하여 측정합니다. 경영진은 적용 가능한 세법 규정이 해석에 따라 달라질 수 있는 상황에 대하여 회사가 세무신고 시 적용한 세무정책에 대하여 주기적으로 평가하고 있으며, 세무당국이 불확실한 법인세 처리를 수용할 가능성이 높은지 고려합니다. 회사는법인세 측정 시 가장 가능성이 높은 금액 또는 기댓값 중 불확실성의 해소를 더 잘 예측할 것으로 예상되는 방법을 사용하여 불확실성의 영향을 반영합니다.
이연법인세는 자산과 부채의 장부금액과 세무기준액의 차이로 발생하는 일시적차이에 대하여 장부금액을 회수하거나 결제할 때의 예상 법인세효과로 인식됩니다. 다만,사업결합 이외의 거래에서 자산 · 부채를 최초로 인식할 때 발생하는 이연법인세 자산과 부채는 그 거래가 회계이익이나 과세소득에 영향을 미치지 않는다면 인식되지 않습니다.

이연법인세자산은 차감할 일시적차이가 사용될 수 있는 미래 과세소득의 발생가능성이 높은 경우에 인식됩니다.

종속기업, 관계기업 및 공동기업 투자지분과 관련된 가산할 일시적차이에 대해 소멸시점을 통제할 수 있고 예측가능한 미래에 일시적차이가 소멸하지 않을 가능성이 높은 경우를 제외하고 이연법인세부채를 인식하고 있습니다. 또한 이러한 자산으로부터 발생하는 차감할 일시적차이에 대하여 일시적차이가 예측가능한 미래에 소멸할 가능성이 높고 일시적차이가 사용될 수 있는 과세소득이 발생할 가능성이 높은 경우에만 이연법인세자산을 인식하고 있습니다.

이연법인세 자산과 부채는 법적으로 당기법인세자산과 당기법인세부채를 상계할 수 있는 권리를 회사가 보유하고 있고, 이연법인세 자산과 부채가 동일한 과세당국에 의해서 부과되는 법인세와 관련된 경우에 상계합니다. 당기법인세 자산과 부채는 법적으로 상계할 수 있는 권리를 회사가 보유하고 있고, 순액으로 결제할 의도가 있거나 자산을 실현하는 동시에 부채를 결제하려는 의도가 있는 경우에 상계합니다.

 

2.3.18 종업원 급여

가. 단기종업원급여

종업원이 관련 근무용역을 제공한 회계기간의 말부터 12개월 이내에 결제될 단기종업원급여는 근무용역과 교환하여 지급이 예상되는 금액을, 근무용역이 제공된 때에 당기손익으로 인식하고 있습니다.  단기종업원급여는 할인하지 않은 금액으로 측정하고 있습니다.

한편, 과거 사건의 결과로 현재 지급의무(법적의무 또는 의제의무)가 발생하였고, 그 채무금액을 신뢰성있게 추정할 있는 경우 이익분배금 및 상여금의 예상원가를 부채로 인식하고 있습니다.

나. 퇴직급여: 확정급여제도

회사는 퇴직급여제도로 확정급여제도를 운영하고 있습니다.  확정급여부채는 보고기간말 현재 확정급여채무의 현재가치에서 관련 확정급여채무를 직접 결제하는 데 사용할 수 있는 사외적립자산의 보고기간말 현재 공정가치를 차감하여 인식하고 있습니다. 

확정급여채무의 현재가치와 당기근무원가를 결정하기 위해서는 예측단위적립방식을 사용하고 있습니다. 보험수리적 가정의 적용으로 인하여 발생하는 보험수리적손익에 대해서는 발생한 기간에 전액 기타포괄손익으로 인식하고 즉시 이익잉여금으로대체하며 그 후의 기간에 당기손익으로 재분류하지 아니하고 있습니다.

2.3.19 주당이익

회사는 보통주의 기본주당이익과 희석주당이익을 포괄손익계산서에 표시하고 있습니다. 기본주당이익은 보통주에 귀속되는 당기순손익을 그 회계기간에 유통된 보통주식수를 가중평균한 주식수로 나누어 계산하고 있습니다.  희석주당이익은 모든 희석효과가 있는 잠재적보통주의 영향을고려하여 보통주에 귀속되는 당기순손익 및 가중평균유통보통주식수를 조정하여 계산하고 있습니다.

2.3.20  리스

(1) 리스제공자

회사가 리스제공자인 경우 운용리스에서 생기는 리스수익은 리스기간에 걸쳐 정액기준으로 인식합니다. 운용리스 체결 과정에서 부담하는 리스개설직접원가를 기초자산의 장부금액에 더하고 리스료 수익과 같은 기준으로 리스기간에 걸쳐 비용으로 인식합니다. 각 리스자산은 재무상태표에서 그 특성에 기초하여 표시하였습니다.

(2) 리스이용자

회사는 사무실을 리스하고 있습니다. 리스계약은 일반적으로 2~9년의 고정기간으로체결되지만 아래 (3)에서 설명하는 연장선택권이 있을 수 있습니다.

계약에는 리스요소와 비리스요소가 모두 포함될 수 있습니다. 회사는 상대적 개별 가격에 기초하여 계약 대가를 리스요소와 비리스요소에 배분하였습니다. 그러나 회사가 리스이용자인 부동산 리스의 경우 리스요소와 비리스요소를 분리하지 않고 하나의 리스요소로 회계처리하는 실무적 간편법을 적용하였습니다.

리스조건은 개별적으로 협상되며 다양한 계약조건을 포함합니다. 리스계약에 따라 부과되는 다른 제약은 없지만 리스자산을 차입금의 담보로 제공할 수는 없습니다.

회사는 계약이 집행가능한 기간 내에서 해지불능기간에 리스이용자가 연장선택권을 행사할 것이 상당히 확실한 경우의 그 대상기간과 종료선택권을 행사하지 않을 것이 상당히 확실한 경우의 그 대상기간을 포함하여 리스기간을 산정합니다. 회사는 리스이용자와 리스제공자가 각각 다른 당사자의 동의 없이 종료할 수 있는 권리가 있는 경우 계약을 종료할 때 부담할 경제적 불이익을 고려하여 집행가능한 기간을 산정합니다.

리스에서 생기는 자산과 부채는 최초에 현재가치기준으로 측정합니다. 리스부채는 다음 리스료의 순현재가치를 포함합니다.

- 받을 리스 인센티브를 차감한 고정리스료(실질적인 고정리스료 포함)
- 개시일 현재 지수나 요율을 사용하여 최초 측정한, 지수나 요율(이율)에 따라 달라지는 변동리스료
- 잔존가치보증에 따라 회사(리스이용자)가 지급할 것으로 예상되는 금액
- 회사(리스이용자)가 매수선택권을 행사할 것이 상당히 확실한 경우에 그 매수선택권의 행사가격
- 리스기간이 회사(리스이용자)의 종료선택권 행사를 반영하는 경우에 그 리스를 종료하기 위하여 부담하는 금액

리스이용자가 리스 연장선택권을 행사할 것이 상당히 확실한(reasonably certain) 경우 그 선택권의 행사에 따라 지급할 리스료 또한 리스부채의 측정에 포함됩니다.

리스의 내재이자율을 쉽게 산정할 수 있는 경우 그 이자율로 리스료를 할인합니다. 내재이자율을 쉽게 산정할 수 없는 경우에는 리스이용자가 비슷한 경제적 환경에서 비슷한 기간에 걸쳐 비슷한 담보로 사용권자산과 가치가 비슷한 자산을 획득하는 데 필요한 자금을 차입한다면 지급해야 할 이자율인 리스이용자의 증분차입이자율을 사용합니다.

회사는 증분차입이자율을 다음과 같이 산정합니다.
- 가능하다면 개별 리스이용자가 받은 최근 제3자 금융 이자율에 제3자 금융을 받은 이후 재무상태의 변경을 반영
- 국가, 통화, 담보, 보증과 같은 리스에 특정한 조정을 반영

개별 리스이용자가 리스와 비슷한 지급일정을 가진 분할상환 차입금 이자율을 쉽게 관측(최근의 금융 또는 시장 자료를 통해)할 수 있는 경우, 회사는 증분차입이자율을 산정할 때 그 이자율을 시작점으로 사용합니다.

회사는 지수나 요율에 따라 달라지는 변동리스료의 경우 지수나 요율이 유효할 때까지 리스부채에 포함하지 않는 변동리스료의 잠재적 미래 증가 위험에 노출되어 있습니다. 지수나 요율에 따라 달라지는 리스료의 조정액이 유효한 시점에서 리스부채를 재평가하고 사용권자산을 조정합니다.

각 리스료는 리스부채의 상환과 금융원가로 배분합니다. 금융원가는 각 기간의 리스부채 잔액에 대하여 일정한 기간 이자율이 산출되도록 계산된 금액을 리스기간에 걸쳐 당기손익으로 인식합니다.

사용권자산은 다음 항목들로 구성된 원가로 측정합니다.

- 리스부채의 최초 측정금액
- 받은 리스 인센티브를 차감한 리스개시일이나 그 전에 지급한 리스료
- 리스이용자가 부담하는 리스개설직접원가
- 복구원가의 추정치

사용권자산은 리스개시일부터 사용권자산의 내용연수 종료일과 리스기간 종료일 중 이른 날까지의 기간동안 감가상각합니다. 회사가 매수선택권을 행사할 것이 상당히 확실한(reasonably certain) 경우 사용권자산은 기초자산의 내용연수에 걸쳐 감가상각합니다.

단기리스와 모든 소액자산 리스와 관련된 리스료는 정액 기준에 따라 당기손익으로 인식합니다. 단기리스는 매수선택권 없이 리스기간이 12개월 이하인 리스이며, 소액리스자산은 IT기기와 소액의 사무실 가구로 구성되어 있습니다.

(3) 연장선택권 및 종료선택권

리스계약에 연장선택권 및 종료선택권을 포함하고 있다면, 이러한 조건들은 계약 관리 측면에서 운영상의 유연성을 극대화하기 위해 사용됩니다. 보유하고 있는 대부분의 연장선택권 및 종료선택권은 해당 리스제공자가 아니라 회사가 행사할 수 있습니다.

(4) 잔존가치보증

계약기간 동안 리스원가를 최적화하기 위해 회사는 시설장치 리스와 관련하여 종종 잔존가치보증을 제공합니다. 

2.3.21 영업부문

영업부문별 정보는 최고영업의사결정자에게 내부적으로 보고되는 방식에 기초하여 공시됩니다(주석 37 참조). 최고영업의사결정자는 영업부문에 배부될 자원과 영업부문의 성과를 평가하는데 책임이 있으며, 회사는 전략적 의사결정을 수행하는 전략운영위원회를 최고의사결정자로 보고 있습니다.

2.3.22 오류수정

회사는 당기 중에 발견한 당기의 잠재적 오류는 재무제표의 발행승인일 전에 수정합니다. 그러나 중요한 오류를 후속기간에 발견하는 경우, 이러한 전기오류는 해당 후속기간의 재무제표에 비교표시된 재무정보를 재작성하여 수정합니다. 비교표시되는 하나 이상의 과거기간의 비교정보에 대해 특정기간에 미치는 오류의 영향을 실무적으로 결정할 수 없는 경우, 실무적으로 소급재작성할 수 있는 가장 이른 회계기간의 자산, 부채 및 자본의 기초금액을 재작성합니다.

2.3.23 재무제표 승인

회사의 재무제표는 2024년 2월 8일자로 이사회에서 승인됐으며, 정기주주총회에서 수정승인 될 수 있습니다.

2.3.24 중요한 회계추정 및 가정

재무제표 작성에는 미래에 대한 가정 및 추정이 요구되며 경영진은 회사의 회계정책을 적용하기 위해 판단이 요구됩니다. 추정 및 가정은 지속적으로 평가되며, 과거 경험과 현재의 상황에 비추어 합리적으로 예측가능한 미래의 사건을 고려하여 이루어집니다. 회계추정의 결과가 실제 결과와 동일한 경우는 드물 것이므로 중요한 조정을 유발할 수 있는 유의적인 위험을 내포하고 있습니다.

다음 회계연도에 자산 및 부채 장부금액의 조정에 영향을 미칠 수 있는 경영진 판단과 유의적 위험에 대한 추정 및 가정은 다음과 같습니다. 일부 항목에 대한 유의적인 판단 및 추정에 대한 추가적인 정보는 개별 주석에 포함되어 있습니다.

(1) 비금융자산의 손상차손

비금융자산의 손상 여부를 검토하기 위한 현금창출단위의 회수가능액은 사용가치의 계산에 기초하여 결정됩니다(주석 3 참조).

(2) 법인세

회사의 과세소득에 대한 법인세는 다양한 국가의 세법 및 과세당국의 결정을 적용하여 산정되므로 최종 세효과를 산정하는 데에는 불확실성이 존재합니다(주석 30 참조).

회사는 특정 기간동안 과세소득의 일정 금액을 투자, 임금증가 등에 사용하지 않았을때 세법에서 정하는 방법에 따라 산정된 법인세를 추가로 부담합니다. 따라서, 해당 기간의 당기법인세와 이연법인세를 측정할 때 이에 따른 세효과를 반영하여야 하고, 이로 인해 회사가 부담할 법인세는 각 연도의 투자, 임금증가 등의 수준에 따라 달라지므로 최종 세효과를 산정하는데에는 불확실성이 존재합니다.

(3) 금융상품의 공정가치

활성시장에서 거래되지 않는 금융상품의 공정가치는 원칙적으로 평가기법을 사용하여 결정됩니다. 회사는 보고기간말 현재 중요한 시장상황에 기초하여 다양한 평가기법의 선택 및 가정에 대한 판단을 하고 있습니다(주석 34 참조).

(4) 금융자산의 손상

금융자산의 손실충당금은 부도위험 및 기대손실률 등에 대한 가정에 기초하여 측정됩니다. 회사는 이러한 가정의 설정 및 손상모델에 사용되는 투입변수의 선정에 있어서 회사의 과거 경험, 현재 시장 상황, 재무보고일 기준의 미래전망정보 등을 고려하여 판단합니다(주석 34 참조).

(5) 순확정급여부채

순확정급여부채의 현재가치는 보험수리적방식에 의해 결정되는 다양한 요소들 특히 할인율의 변동에 영향을 받습니다(주석 17 참조).

(6) 수익인식-반품권

회사는 고객에게 제품 판매 후 고객이 반품할 것으로 예상되는 제품에 대하여 환불부채와 회수할 재화에 대한 권리를 인식하고 있습니다.

3. 유형자산

(1) 당기 중 유형자산의 변동은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구   분	토   지(*1)	건   물(*1)	기계장치	집기비품	건설중인자산(*2)	사용권자산	합   계
취득원가:
기초금액	1,845,000	615,000	15,900	12,052,251	22,680	2,086,110	16,636,941
취득금액(*3)	-	-	-	2,251,220	-	-	2,251,220
처분금액	-	-	-	(10,408,543)	-	-	(10,408,543)
대체금액	(1,845,000)	(615,000)	-	-	(22,680)	-	(2,482,680)
기말금액	-	-	15,900	3,894,928	-	2,086,110	5,996,938
감가상각누계액:
기초금액	-	(230,625)	(15,896)	(10,682,242)	-	(158,384)	(11,087,147)
처분금액	-	-	-	10,322,817	-	-	10,322,817
감가상각비	-	(76,875)	-	(1,158,811)	-	(259,238)	(1,494,924)
대체금액	-	307,500	-	-	-	-	307,500
기말금액	-	-	(15,896)	(1,518,236)	-	(417,622)	(1,951,754)
손상차손누계액:
기초금액	-	-	-	-	-	-	-
손상차손	-	-	-	(605,177)	-	-	(605,177)
기말금액	-	-	-	(605,177)	-	-	(605,177)
장부금액:
기초금액	1,845,000	384,375	4	1,370,009	22,680	1,927,726	5,549,794
기말금액	-	-	4	1,771,516	-	1,668,488	3,440,008

(*1) 당기 중 회사의 토지와 건물은 투자부동산으로 대체되었습니다.

(*2) 당기 중 회사의 건설중인자산은 무형자산으로 대체되었습니다.

(*3) 보고기간종료일 현재 현재 유형자산 취득 관련 미지급금은 57,200천원(전기말: -천원) 순증가 하였습니다.

(2) 전기 중 유형자산의 변동은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구   분	토   지(*)	건   물(*)	기계장치	집기비품	건설중인자산	사용권자산	합   계
취득원가:
기초금액	1,845,000	615,000	15,900	10,894,005	-	-	13,369,905
취득금액	-	-	-	1,158,246	82,422	2,086,110	3,326,778
처분금액	-	-	-	-	-	-	-
대체금액	-	-	-	-	(59,742)	-	(59,742)
기말금액	1,845,000	615,000	15,900	12,052,251	22,680	2,086,110	16,636,941
감가상각누계액:
기초금액	-	(153,750)	(15,896)	(9,805,684)	-	-	(9,975,330)
처분금액	-	-	-	-	-	-	-
감가상각비	-	(76,875)	-	(876,558)	-	(158,384)	(1,111,817)
기말금액	-	(230,625)	(15,896)	(10,682,242)	-	(158,384)	(11,087,147)
장부금액:
기초금액	1,845,000	461,250	4	1,088,321	-	-	3,394,575
기말금액	1,845,000	384,375	4	1,370,009	22,680	1,927,726	5,549,794

(*)보고기간종료일 현재 회사 토지와 건물은 차입금과 관련하여 담보로 제공되어 있습니다(주석 13 및 20, 32 참조).

(3) 당기말 현재 회사는 시가총액이 순자산 장부금액에 미달하는 상황을 고려하여 손상검사를 수행하였습니다. 회사는 사용가치에근거하여 산정한 각 유통점별 현금창출단위의 회수가능액을 해당 현금창출단위의 장부금액과 비교한 후, 공동자산을 포함하는 현금창출단위집단의 회수가능액을 해당 현금창출단위집단의 장부금액과 비교하였습니다. 현금창출단위의 회수가능액은 각 유통점별 예상 운영기간까지의 사용가치에 근거하여 산출되었으며, 현금창출단위집단의 사용가치 계산 시 경영진이 승인한 5년 현금흐름을 사용하였습니다. 회사는 사용가치에 근거하여 산정한 현금창출단위의 회수가능액을 해당 현금창출단위의 장부금액과 비교하였으며, 평가결과에 따라 회수가능액이 장부금액에 미달하는 유형자산 605,177천원의 손상차손을 인식하였습니다. 회사의 경영진은 현금창출단위집단의 회수가능액 측정을 위해 독립적인 외부전문가를 활용하였습니다.

현금창출단위집단의 사용가치 추정에 사용된 주요 가정은 다음과 같습니다.

구  분	내  용
매출액 증가율(*1)	6.90%
매출총이익률(*2)	65.97%
영업이익률(*2)	3.47%
할인율	12.46%
영구성장율	0%

(*1) 향후 5년간 각 유통채널별 현금흐름 예측치를 산정하기 위한 평균 매출 성장율이며, 산업성장률을 기초로 추정하였습니다. (*2) 향후 5개년간 평균 이익률입니다.

4. 무형자산

당기 및 전기 중 무형자산의 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구  분	당기				전기
	소프트웨어	영업권(*)	회원권	합계	소프트웨어	영업권(*)	회원권	합계
취득원가:
기초금액	677,333	6,073,551	185,689	6,936,573	617,590	6,073,551	185,689	6,876,830
취득금액	52,920	-	-	52,920	-	-	-	-
대체금액	22,650	-	-	22,650	59,743	-	-	59,743
기말금액	752,903	6,073,551	185,689	7,012,143	677,333	6,073,551	185,689	6,936,573
상각누계액:
기초금액	(618,528)	-	-	(618,528)	(617,362)	-	-	(617,362)
무형자산상각비	(15,755)	-	-	(15,755)	(1,166)	-	-	(1,166)
기말금액	(634,283)	-	-	(634,283)	(618,528)	-	-	(618,528)
손상차손누계액:
기초금액	-	(6,073,551)	(20,084)	(6,093,635)	-	(6,073,551)	(20,084)	(6,093,635)
손상(차손)환입	-	-	-	-	-	-	-	-
기말금액	-	(6,073,551)	(20,084)	(6,093,635)	-	(6,073,551)	(20,084)	(6,093,635)
장부금액:
기초금액	58,805	-	165,605	224,410	228	-	165,605	165,833
기말금액	118,620	-	165,605	284,225	58,805	-	165,605	224,410

(*) ㈜에모다와의 합병으로 인하여 증가하였으며, ㈜에모다와 ㈜형지크로커다일과의 합병시 발생한 영업권 2,699,346천원과 ㈜에모다와 ㈜형지아이앤씨와의 합병시 발생한 영업권 3,374,205천원으로 구성되어 있으며, 전기 이전에 전액 손상인식 하였습니다.

5. 투자부동산

(1) 당기 및 전기 중 투자부동산의 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구  분	당기			전기
	토지	건물	합계	토지	건물	합계
취득원가:
기초	5,413,006	1,742,386	7,155,392	4,766,895	1,727,986	6,494,881
대체	1,260,700	891,800	2,152,500	-	-	-
공정가치변동금액:	4,041,378	(306,191)	3,735,187	646,111	14,400	660,511
기말	10,715,084	2,327,995	13,043,079	5,413,006	1,742,386	7,155,392
장부가액:
기초	5,413,006	1,742,386	7,155,392	4,766,895	1,727,986	6,494,881
기말	10,715,084	2,327,995	13,043,079	5,413,006	1,742,386	7,155,392

보고기간종료일 현재 회사의 투자부동산은 차입금과 관련하여 담보로 제공되어 있습니다(주석 13 참조).

(2) 당기말 및 전기말 현재 투자부동산의 공정가치는 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	당기말	전기말
토지	10,715,084	5,413,006
건물	2,327,995	1,742,386
합계	13,043,079	7,155,392

(3) 투자부동산의 공정가치측정

당기말 및 전기말 투자부동산의 공정가치는 해당 지역의 부동산 평가와 관련하여 적절한 자격과 경험을 가지고 있는 외부의 독립적인 부동산평가사인 ㈜한국경제감정평가법인이 수행한 평가에 근거하여 결정되었습니다. 공정가치 측정에 사용된 가치평가기법은 공시지가기준법, 원가법 및 거래사례비교법입니다. 토지는 대상 토지와 인근지역에 있는 유사한 이용가치를 지닌 표준지의 공시지가를 기준으로 공시기준일로부터 기준시점까지의 지가변동률, 생산자물가상승률, 당해 토지의 위치, 형상, 환경, 이용상황 기타 가치형성요인 등을 종합 고려하여 공시지가기준법으로 공정가치를 측정하였습니다. 건물은 취득 시점 이후 표준단가(한국감정원 제공)의 변동이 고려된 재조달원가를 기준으로 공정가치를 측정하였습니다. 집합건물은 인근 유사 건물의 일반적인 거래시세와 입지조건, 부근상황 및 건물의 구조, 용재, 시공상태, 설비상태,층별, 위치별 효용성 등의 제반 가치형성요인을 종합 참작하여 건물과 토지의 소유권, 대지권을 일체로 한 거래사례비교법을 기준으로 공정가치를 측정하였습니다.

6. 종속기업 및 관계기업투자

(1) 종속기업

회사는 전기말 현재 에이치지아이앤씨일차 유한회사를 연결대상 종속기업으로 판단하였습니다. 해당 종속기업은 회사의 장래 매출채권을 유동화하기 위해 설립된 회사로, 종속회사의 지분을 회사가 직접 보유하고 있지 않으나 관련 활동에 대한 힘, 변동이익 노출 및 회사의 변동이익에 영향을 미치는 능력을 고려하여 지배력을 보유하고 있다고 판단하였습니다. 2021년 중 에이치지아이앤씨일차 유한회사와의 대출약정이만료되어 종속회사의 관련 활동이 사실상 종료되었으므로 회사는 당기 연결재무제표를 작성하지 않았습니다.

(2) 당기말 및 전기말 현재 관계기업 투자의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	회사명	주요사업	결산월 (*2)	당기말			전기말
				지분율	취득원가	장부금액	지분율	취득원가	장부금액
관계기업	㈜형지엘리트(*1)	의류제품의 제조 및 판매업	6월	8.30%	17,273,937	3,546,854	8.30%	17,273,937	4,241,090

(*1) 회사의 지분율은 20% 미만이나 피투자회사의 이사회나 이에 준하는 의사결정기구에의 참여를 통해 유의적인 영향력을 보유하는 것으로 판단됩니다. (*2) 관계기업의 결산월은 6월이므로, 지분법 적용을 위해 1월 1일부터 12월 31일까지의 결산 재무제표를 사용하여 지분법을 적용하였습니다.

(3) 당기와 전기 중 관계기업투자 평가내역은 다음과 같습니다.

<당기>

(단위: 천원)

회사명	기초평가액	지분법 자본변동	지분법이익 잉여금변동	지분법손익	손상차손	기말평가액
㈜형지엘리트	4,241,090	7,835	46	251,152	(953,269)	3,546,854

<전기>

(단위: 천원)

회사명	기초평가액	지분법 자본변동	지분법이익 잉여금변동	지분법손익	기말평가액
㈜형지엘리트	3,753,193	(46,487)	(1,754)	536,138	4,241,090

(4) 관계기업투자의 손상평가

회사는 매년 관계기업투자에 대한 손상검사를 수행하고 있습니다. 회사는 관계기업투자가 객관적으로 손상되었다고 판단하고, 관계기업투자의 회수가능액과 장부금액과의 차이를 손상차손으로 인식하였습니다. 당기말 현재 누적 손상차손 인식액은    8,199,520천원(전기말: 7,246,251천원)입니다.

(5) 관계기업투자와 관련된 시가정보

당기말 및 전기말 현재 회사의 관계기업투자 중 시장성 있는 주식의 공정가치는 다음과 같습니다. 

회 사 명	당기말			전기말
	주식수(주)	주당 단가(원)	공정가치(천원)	주식수(주)	주당 단가(원)	공정가치(천원)
㈜형지엘리트	2,559,058	1,386	3,546,854	2,559,058	1,310	3,352,366

(6) 당기말 및 전기말 현재 관계기업인 ㈜형지엘리트의 요약 재무정보는 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

계정과목	당기말(*)	전기말(*)
비유동자산	53,607,358	50,463,946
유동자산	84,731,691	67,170,924
자산총계	138,339,049	117,634,870
비유동부채	12,507,054	15,696,202
유동부채	55,343,489	34,573,933
부채총계	67,850,543	50,270,135
자본총계	70,488,506	67,364,735
매출	118,797,114	106,330,644
영업이익(손실)	2,969,659	2,392,310
당기순이익	3,001,675	6,751,976

(*) ㈜형지엘리트의 재무상태는 2023년 12월 31일 반기 연결재무상태표와 2022년 12월 31일 반기 연결재무상태표 금액이며, 매출 등의 재무성과는 회사의 지분법 결산을 위해 12개월 보고기간으로 조정된 금액입니다.

(7) 당기와 전기의 관계기업의 재무정보금액을 관계기업에 대한 지분의 장부금액으로 조정한 내역은 다음과 같습니다.

<당기>

(단위: 천원)

기업명	당기말 순자산	지분율(*)	순자산 지분금액	투자차액	손상차손누계액	장부금액
	(a)	(b)	(a×b)
㈜형지엘리트	70,593,064	8.30%	5,855,724	5,890,650	(8,199,520)	3,546,854

(*) ㈜형지엘리트의 자기주식수를 제외한 지분율입니다.

<전기>

(단위: 천원)

기업명	전기말 순자산	지분율(*)	순자산 지분금액	투자차액	손상차손누계액	장부금액
	(a)	(b)	(a×b)
㈜형지엘리트	67,470,319	8.30%	5,596,691	5,890,650	(7,246,251)	4,241,090

(*) ㈜형지엘리트의 자기주식수를 제외한 지분율입니다.

7. 재고자산

(1) 당기말 및 전기말 현재 재고자산의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기말			전기말
	취득원가	평가충당금	장부금액	취득원가	평가충당금	장부금액
상품	10,296,935	(640,118)	9,656,817	8,634,999	(886,766)	7,748,233
제품	17,125,659	(1,937,442)	15,188,217	17,070,118	(3,242,780)	13,827,338
재공품	1,650,995	-	1,650,995	1,857,118	-	1,857,118
원재료	208,840	(15,018)	193,822	1,080,175	(90,536)	989,639
부재료	941	-	941	895	-	895
미착품	732,247	-	732,247	-	-	-
합계	30,015,617	(2,592,578)	27,423,039	28,643,305	(4,220,082)	24,423,223

(2) 당기말 및 전기말 현재 재고자산의 사업장별 재고자산의 보유현황은 다음과 같습니다.

<당기말>

(단위: 천원)

항  목	물류창고	백화점	대리점	기타매장	타처 등	합계
상품	5,191,261	2,757,940	195,997	2,151,738	55,662	10,352,598
제품	10,280,578	3,041,384	491,489	3,312,208	-	17,125,659
재공품	-	-	-	-	1,650,995	1,650,995
원/부재료	-	-	-	-	886,365	886,365
합계	15,471,839	5,799,324	687,486	5,463,946	2,593,022	30,015,617

회사는 물류창고 및 매장 재고자산에 대해 정시 혹은 불시에 재고실사를 수행하고 있습니다.

<전기말>

(단위: 천원)

항  목	물류창고	백화점	대리점	기타매장	합계
상품	3,440,749	2,704,085	143,503	2,346,661	8,634,998
제품	9,496,842	3,467,316	531,180	3,574,779	17,070,117
재공품	1,857,118	-	-	-	1,857,118
원/부재료	1,081,071	-	-	-	1,081,071
합계	15,875,780	6,171,401	674,683	5,921,440	28,643,304

(3) 당기 및 전기 중 재고자산과 관련하여 인식한 재고자산평가충당금환입은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구   분	당기	전기
매출원가:
재고자산평가충당금환입	(609,531)	(1,056,986)

8. 매출채권 및 기타채권

(1) 당기말 및 전기말 현재 매출채권 및 기타채권의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구   분	당기말		전기말
	유동	비유동	유동	비유동
매출채권	6,327,488	-	6,905,179	-
미수금	700,095	-	56,743	-
단기대여금	59,239	-	221,196	-
보증금	85,000	2,907,061	-	2,955,850
금융상품 (*)	-	3,000	-	3,000
퇴직연금운영자산	-	42,578	-	-
합   계	7,171,822	2,952,639	7,183,118	2,958,850

(*) 금융상품은 당좌개설보증금으로 사용이 제한되어 있습니다.

(2) 매출채권 및 기타채권은 대손충당금이 차감된 순액으로 재무상태표에 표시되었으며, 대손충당금의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구   분	당기말	전기말
매출채권	7,576,968	8,196,734
차감: 대손충당금	(1,249,480)	(1,291,555)
매출채권(순액)	6,327,488	6,905,179
미수금	1,043,660	210,910
차감: 대손충당금	(343,565)	(154,167)
미수금(순액)	700,095	56,743
단기대여금	109,239	271,196
차감: 대손충당금	(50,000)	(50,000)
단기대여금(순액)	59,239	221,196
보증금	2,992,061	2,955,850
금융상품	3,000	3,000
퇴직연금운용자산	42,578	-
기타채권 합계	3,796,973	3,236,789

(3) 당기 및 전기 중 매출채권 및 기타채권의 대손충당금의 변동은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구   분	당기		전기
	매출채권	기타채권	매출채권	기타채권
기초금액	1,291,555	204,167	885,591	194,465
손상차손 인식(환입)	(42,075)	189,398	405,964	9,702
기말금액	1,249,480	393,565	1,291,555	204,167

(4) 상기 매출채권에 대하여 중요한 신용위험의 집중은 없으며 다수의 거래처에 분산되어 있습니다.

(5) 회사의 매출채권 및 기타채권은 장부금액과 공정가치와의 차이가 중요하지 아니합니다.

9. 기타자산

당기말 및 전기말 현재 기타자산의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	당기말	전기말
	유동	유동
선급금	5,400	75,971
선급비용	81,885	42,191
회수권자산	41,288	47,868
합계	128,573	166,030

10. 현금및현금성자산

당기말 및 전기말 현재 현금및현금성자산의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구   분	당기말	전기말
요구불예금(현금 포함)	2,246,377	6,304,489

11. 담보제공자산 및 지급보증

(1) 당기말 및 전기말 현재 차입금에 대한 담보로 제공된 자산의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	담보제공자산	당기말		전기말		담보권자	관련계정	비고
		장부금액	채권최고액	장부금액	채권최고액
투자부동산	서울 독산 토지/건물	5,843,000	1,209,500	2,229,375	1,209,500	기업은행	매입채무	구매카드
	강화도 오두리 토지	2,695,916	3,600,000	2,695,916	3,600,000	우리은행	장, 단기차입금	운전분할대출
	곤지암물류센터 토지/건물	4,504,163	5,400,000	-	-	기업은행	단기차입금	일반자금대출
		-	-	4,459,475	3,500,000	신한은행	단기차입금	일반자금대출

(2) 당기말 및 전기말 현재 회사가 제공받은 지급보증의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원, 미화불)

지급보증인	당기말	전기말	제공처	지급보증내역
패션그룹형지㈜	1,461,506	3,600,391	기업은행	구매카드
	1,298,900	1,298,900	우리은행	일반자금대출
최병오	USD 960,000	USD 1,200,000	기업은행	신용장
	1,461,506	3,600,391		구매카드
	211,200	793,200	우리은행	운전분할대출
서울보증보험	172,875	131,875	거래처 등	이행보증

12. 사용이 제한된 금융상품

당기말 및 전기말 현재 사용이 제한된 금융상품의 내용은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구   분	당기말	전기말	사용제한내용
비유동기타채권	3,000	3,000	당좌개설보증금

13. 납입자본금 및 자본잉여금

(1) 당기 및 전기 중 자본금의 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위: 주, 천원)

구   분	주식수	보통주자본금	주식발행초과금	감자차익	합계
전기초	39,013,649	19,506,825	26,708,519	-	46,215,344
유상증자	12,498,814	6,249,407	11,463,544	-	17,712,951
무상감자	(26,009,100)	(13,004,550)	-	13,004,550	-
전기말	25,503,363	12,751,682	38,172,063	13,004,550	63,928,295
당기초	25,503,363	12,751,682	38,172,063	13,004,550	63,928,295
당기말	25,503,363	12,751,682	38,172,063	13,004,550	63,928,295

당기말 현재 회사가 발행할 주식의 총수, 발행한 주식의 수 및 1주당 금액은 각각  100,000,000주, 25,503,363 주 그리고 500원 입니다.

(2) 당기말 및 전기말 자본잉여금의 구성내역은 다음과 같습니다. 

(단위: 천원)

구     분	당기말	전기말
주식발행초과금	38,172,063	38,172,063
감자차익	13,004,550	13,004,550
재평가적립금	856,805	856,805
기타자본잉여금	76,932	76,932
합     계	52,110,350	52,110,350

회사의 주식발행초과금은 발행주식의 액면금액을 초과하여 불입된 금액이며, 동 금액은 상법의 규정에 따라 자본전입 또는 결손금 보전 이외에는 그 사용이 제한되어 있습니다.

14. 자본조정 및 기타포괄손익누계액

(1) 기타자본항목의 구성내역

(단위: 천원)

구     분	당기말	전기말
자기주식	(133)	(133)
합     계	(133)	(133)

(2) 기타포괄손익누계액의 구성내역

(단위: 천원)

구     분	당기말	전기말
지분법자본변동	41,604	33,769
자산재평가차익	1,550,164	1,528,606
합     계	1,591,768	1,562,375

15. 결손금

(1) 당기 및 전기 중 결손금의 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구    분	당기	전기
기초금액	(37,355,828)	(36,741,466)
전기오류수정	(781,137)	-
수정 후 기초금액	(38,136,965)	(36,741,466)
당기순손익	1,861,017	(1,435,311)
지분법이익잉여금 변동	46	(1,753)
보험수리적이익	2,310	41,566
기말금액	(36,273,592)	(38,136,965)

(2) 당기말 및 전기말 현재 법정적립금과 임의적립금의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구    분	당기말	전기말
1. 법정적립금	521,899	521,899
이익준비금(*)	521,899	521,899
2. 임의적립금	595,638	595,638

(*) 상법상 회사는 자본금의 50%에 달할 때까지 매결산기에 금전에 의한 이익배당액의 10% 이상을 이익준비금으로 적립하도록 규정되어 있습니다. 동 이익준비금은 현금으로 배당할 수 없으며, 주주총회의 결의에 의하여 이월결손금의 보전과 자본전입에만 사용될 수 있습니다.

(3) 당기와 전기의 결손금처리계산서는 다음과 같습니다.

제48(당)기	2023년 01월 01일	부터	제47(전)기	2022년 01월 01일	부터
	2023년 12월 31일	까지		2022년 12월 31일	까지
처리예정일	2024년 03월 29일		처리확정일	2023년 03월 31일

(단위: 원)

과          목	당기		전기
미처리결손금		(36,273,591,906)		(38,136,964,501)
전기이월미처리결손금	(38,136,964,501)		(36,741,450,801)
전기오류수정	-		(781,136,821)
지분법이익잉여금 변동	45,986		(1,753,839)
보험수리적손익	2,310,101		41,566,216
당기순손익	1,861,016,508		(654,189,256)
임의적립금등의 이입액	-		-
결손금처리액	-		-
차기이월미처리결손금		(36,273,591,906)		(38,136,964,501)

(4) 당기와 전기의  주주에 대한 현금배당은 없습니다.

16. 사채 및 파생금융부채

(1) 회사가 발행한 사채는 회사채, 신주인수권부사채와 전환사채로 구성되어 있습니다. 당기말 및 전기말 현재 회사의 사채 발행내역은 다음과 같습니다.

<당기말>

(단위: 천원)

구     분	유동			비유동
	사채	신주인수권부사채	전환사채	사채	전환사채
발행가액	1,710,000	306,656	4,785,354	810,000	531,706
신주인수권/전환권 조정	-	(35,413)	(2,266,023)	-	(251,780)
사채할인발행차금	(61,124)	(821)	(1,008,451)	(18,374)	(112,050)
상환할증금	-	19,446	239,697	-	26,633
장부금액	1,648,876	289,868	1,750,577	791,626	194,509

<전기말>

(단위: 천원)

구     분	유동		비유동
	사채	신주인수권부사채	사채	전환사채
발행가액	3,000,000	756,979	900,000	-
신주인수권 조정	-	(256,729)	-	-
사채할인발행차금	(298,174)	(5,954)	(45,657)	-
상환할증금	-	48,002	-	-
장부금액	2,701,826	542,298	854,343	-

(2) 회사가 발행한 사채에 관한 사항은 아래와 같습니다.

구     분	내     역
발행가액	1,500,000,000원	810,000,000 원	810,000,000 원
발행일	2021년 06월 29일	2023년 09월 21일	2023년 09월 21일
사채의 종류	무기명식 무보증 사모사채	무기명식 무보증 사모사채	무기명식 무보증 사모사채
사채상환일	2022년 06월29일 3억원, 2023년 06월29일 3억원, 2024년 06월29일 9억원	2024년 9월 21일	2025년 9월 21일
액면이자율	연 5.786%	연 8.09%	연 8.09%
유효이자율	연 10.96%	연 10.16%	연 11.61%

회사가 발행한 사채는 전액 2020제1차스케일업유동화전문 유한회사, 2021제1차스케일업유동화전문 유한회사 및 중진공2023제2차스케일업금융 유한회사가 인수하였습니다.

(3) 회사가 발행한 신주인수권부사채에 관한 사항은 아래와 같습니다.

구  분	내     역
액면가액	15,000,000,000원
발행일	2021년 06월 04일
사채의 종류	제6회 무기명식 이권부 무보증 공모 신주인수권부사채
만기일	2024년 06월 04일
전환시 발행주식 종류	기명식 보통주
행사가격	1주당 1,838원
행사기간	2021년 07월 04일∼2024년 05월 04일
액면이자율	연 2.0%
만기보장수익율	연 4%(3개월 복리)
조기상환 청구권 (Put Option)(*)	사채권자는 사채의 발행일로부터 18개월이 경과하는 날의 이자지급기일 및 이후 매 3개월이 되는 날의 이자지급기일에 사채의 상환을 청구할 수 있으며, 조기상환기일에 적용되는 조기상환수익률(YTP)은 연 4.0%로 하고 3개월 복리로 계산함.
행사가액 조정에 관한 사항(***)	(1) 발행 당시 "시가"를 하회하는 발행가액으로 유상증자, 주식배당, 준비금의 자본전입 등으로 주식을 발행하는 경우 (2) 신주인수권 또는 신주인수권이나 신주전환권이 부착된 회사채의 발행 등으로 신주인수권을 부여하는 증권을 발행하여 그 행사가액 조정에 관한 사항이 발생하는 경우 (3) 사채 발행 후 매 3개월이 경과한 날을 행사가격 조정일로 하고,각 행사가격 조정일 직전 영업일을 기산일로 하여 그 기산일로부터 소급한 1개월 가중산술평균주가, 1주일 가중산술평균주가 및 최근일 가중산술평균주가를 산술평균한 가액과 최근일 가중산술평균주가 중 가장 낮은 가격이 해당 조정일 직전 영업일 현재의 행사가격보다 낮은 경우(**)

(*) 조기상환청구권은 아래에서 기술하고 있는 파생상품부채에 포함되어 있습니다.

(**) 행사가격의 최저 조정한도는 “본 사채” 발행 당시 행사가액의 70% 입니다.

(***) 행사가격 조정에 따라 당기말 현재 조정 후 행가사격은 주당 3,107원이며, 조정후 행사가능한 주식수는 4,799,759주 입니다.

(4) 회사가 발행한 전환사채에 관한 사항은 아래와 같습니다.

구  분	내     역
액면가액	4,200,000,000원
발행일	2023년 08월 10일
사채의 종류	제8회 무기명식 이권부 무보증 사모 전환사채
만기일	2026년 08월 10일
전환시 발행주식 종류	기명식 보통주
행사가격	1주당 920원
행사기간	2024년 8월 10일~2026년 07월 10일
액면이자율	연 2.0%
만기보장수익율	연 4%(3개월 복리)
조기상환 청구권 (Put Option)(*)	사채권자는 사채의 발행일로부터 1.5년이 되는 날 및 그 이후 3개월에 해당되는 날에 본 사채의 전부 또는 일부 상환을 청구할 수 있으며, 조기상환기일에 적용되는 조기상환수익률(YTP)은 연 4.0%로 하고 3개월 복리로 계산함.
매도청구권 (Call Option)(*)	2024년 08월 10일부터 2025년 02월 10일까지 매월의 10일마다 발행회사는 사채권자를 상대로, 해당 시점에 사채권자가 보유하고 있는 본 사채 중 본 사채의 전자등록총액 10%를 총 한도로 이를 발행회사 또는 발행회사가 지정하는 제3자(이하 "매수인" 이라 한다)에게 매도하여 줄 것을 사채권자에게 청구할 수 있으며, 사채권자는 발행회사의 청구에 따라 보유하고 있는 본 사채를 발행회사 또는 매수인에게 매도하여야 함.
행사가액 조정에 관한 사항	(1) 본 사채의 직전 전환가액을 하회하는 발행가액으로 유상증자를 하거나, 전환사채 또는 신주인수권부사채를 본 사채의 직전 전환가액을 하회하는 전환가액 내지 행사가액으로 발행하는 경우 (2) 최초전환가격을 하회하는 발행가액으로 무상증자, 주식배당, 준비금의 자본전입 등으로 주식을 발행하는 경우 (3) 합병, 자본의 감소, 주식분할 및 병합 등에 의하여 전환가액의 조정이 필요한 경우 (4) 감자 및 주식 병합 등 주식가치 상승사유가 발생하는 경우 (5) 사채 발행 후 매 5개월이 경과한 날을 전환가액 조정일로 하고,각 전환가액 조정일 직전 영업일을 기산일로 하여 그 기산일로부터 소급한 1개월 가중산술평균주가, 1주일 가중산술평균주가 및 최근일 가중산술평균주가를 산술평균한 가액과 최근일 가중산술평균주가 중 가장 낮은 가격이 해당 조정일 직전 영업일 현재의 전환가액보다 낮은 경우(**)

(*) 조기상환청구권은 아래에서 기술하고 있는 파생상품부채에 포함되어 있으며, 매도청구권은 파생상품자산에 포함되어 있습니다.

(**) 행사가격의 최저 조정한도는 “본 사채” 발행 당시 행사가액의 70% 입니다.

(5) 거래일 평가손익

회사가 관측 가능한 시장자료에 기초하지 않은 투입변수를 이용하여 금융상품의 공정가치를 평가하는 경우, 동 평가기법에 의해 산출된 공정가치와 거래가격이 다르다면 금융상품의 공정가치는 거래가격으로 인식합니다. 이 때 평가기법에 의해 산출된 공정가치와 거래가격의 차이는 즉시 손익으로 인식하지 않고 이연하여 인식하며, 동 차이는 금융상품의 만기동안 유효이자율법으로 상각하고, 평가기법의 요소가 시장에서 관측 가능해지는 경우 이연되고 있는 잔액을 즉시 손익으로 모두 인식합니다.

이와 관련하여 당기에 이연되고 있는 총 차이금액 및 그 변동내역은 다음과 같습니다.

구분	당기
기초	-
신규 발생	1,205,206
당기 증감	(84,705)
상각	(84,705)
기말	1,120,501

(6) 신주인수권부사채 및 전환사채의 발행으로 수령한 순수취액은 주계약인 부채요소와 내재파생상품인 신주인수권대가 및 조기상환청구권으로 구분 계상되었습니다. 주계약인 부채요소는 상각후원가로 측정하며, 주계약사채와 분리하여 발행한 신주인수권 및 전환권은 자본요소에 해당하지 않으므로 사채권자의 조기상환청구권과 함께 별도의 파생상품부채로 회계처리하였습니다. 전환사채의 발행으로 발생한 매도청구권은 별도의 파생상품자산으로 회계처리하였습니다. 

당기와 전기 중 파생상품부채 및 자산의 변동 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기		전기
	파생상품자산	파생상품부채	파생상품부채
기초	-	1,088,814	6,218,014
발행	172,345	2,614,154	-
평가	(98,310)	(2,136,182)	(5,129,200)
기말	74,035	1,566,786	1,088,814

(7) 발행자의 주가 변동에 따라 행사가격이 조정되는 조건으로 인해 부채로 분류된 각 금융부채의 장부금액 및 관련 손익은 다음과 같습니다. 

(단위: 천원)

구분	당기말	전기말	취득시
제6회 신주인수권부사채 조기상환권	6,607	85,664	2,219,747
제6회 신주인수권부사채 신주인수권	-	1,003,150	5,535,990
제8회 전환사채 조기상환권	686,852	-	728,991
제8회 전환사채 전환권	873,327	-	1,885,163
합  계	1,566,786	1,088,814	10,369,891

(단위: 천원)

구분	당기말	전기말
법인세비용차감전계속사업손익	2,615,615	(1,297,279)
평가손익	2,037,872	5,129,200
평가손익 제외 법인세비용차감전계속사업손익	577,743	(6,426,479)

17. 퇴직급여제도

회사는 종업원을 위한 퇴직급여제도로 확정급여제도를 운영하고 있으며, 이 제도에 따르면 종업원의 퇴직시 근속 1년당 최종 3개월 평균급여에 지급율과 누진율을 곱한금액을 지급하도록 되어 있습니다. 확정급여채무의 보험수리적 평가는 적격성이 있는 독립적인 보험계리인에 의해서 예측단위적립방식을 사용하여 수행되었습니다.

(1) 당기 및 전기 중 퇴직급여부채의 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구    분	당기	전기
확정급여채무의 변동:
기초금액	793,968	785,672
당기근무원가	34,711	62,534
이자원가	16,304	25,638
보험수리적손익	(18,045)	(60,012)
지급액	(109,840)	(19,864)
기말금액	717,098	793,968
재무상태표상 구성항목:
확정급여채무의 현재가치	717,098	793,968
사외적립자산의 공정가치	(759,675)	(775,696)
기말 확정급여부채(퇴직연금운용자산)	(42,577)	18,272

(2) 당기 및 전기 중 확정급여제도와 관련하여 인식된 손익은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구    분	당기	전기
당기근무원가	34,711	62,534
이자원가	16,304	25,638
사외적립자산의 기대수익	(44,011)	(27,921)
합   계	7,004	60,251

(3) 당기 및 전기 중 사외적립자산의 공정가치 변동은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구    분	당기	전기
기초금액	775,696	853,839
사외적립자산의 기대수익	44,011	27,921
보험수리적손익	(15,735)	(18,446)
지급액	(44,297)	(87,618)
기말금액	759,675	775,696

(4) 당기 및 전기 중 기타포괄손익으로 인식된 보험수리적손익은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구    분	당기	전기
보험수리적이익	2,309	41,566

(5) 당기말 및 전기말 현재 보험수리적평가를 위하여 사용된 주요 추정은 다음과 같습니다.

(단위: %)

구    분	당기말	전기말
기대임금상승률	1.93%	1.09%
할인율	4.91%	5.78%
사외적립자산의 기대수익률	4.91%	5.78%

18. 매입채무및기타채무

당기말 및 전기말 현재 회사의 매입채무및기타채무는 전액 유동부채이며, 그 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구    분	당기말	전기말
매입채무	9,227,909	10,595,129
미지급금	978,230	1,042,551
합   계	10,206,139	11,637,680

19. 차입금

(1) 당기말 및 전기말 현재 단기차입금의 내역은 다음과 같습니다.  

(단위: 천원)

구분	차입처	당기말 이자율(%)	당기말	전기말
운영자금	기업은행	5.94	3,140,000	3,140,000
	신한은행	-	-	900,000
	우리은행	-	-	2,240,000
구매카드대출	기업은행	-	1,283,929	-
합계			4,423,929	6,280,000

(2) 당기말 및 전기말 현재 장기차입금의 내역은 다음과 같습니다. 

(단위: 천원)

구분	차입처	당기말 이자율(%)	당기말	전기말
운영자금	우리은행	6.80~10.06	1,994,000	-
유동성 대체			(240,000)	-
합계			1,754,000	-

(3) 당기말 현재 회사는 금융기관 차입금과 관련하여 회사의 투자부동산(전기말: 토지와 건물)을 금융기관에 담보로 제공하고 있으며, 특수관계자로부터 지급보증 및 담보를 제공받고 있습니다(주석3 및 5, 12, 31, 32 참조).

20. 충당부채

당기 및 전기 중 충당부채의 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구   분	당기	전기
	판매보증충당부채	판매보증충당부채
기초금액	128,111	108,843
전입액	24,660	19,163
환입액	-	105
기말금액	152,771	128,111

21. 기타금융부채

당기말 및 전기말 현재 기타금융부채 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	당기말		전기말
	유동	비유동	유동	비유동
예수보증금	-	1,540,000	-	1,650,000
미지급비용	3,123,529	-	3,058,707	-
리스부채	61,909	434,324	76,597	496,233
합계	3,185,438	1,974,324	3,135,304	2,146,233

22. 기타부채

당기말 및 전기말 현재 기타부채 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	당기말		전기말
	유동	비유동	유동	비유동
예수금	4,337	-	3,929	-
선수금	38,488	-	22,987	-
이연수익	24,914	-	168,810	24,913
환불부채	76,495	-	82,832	-
합계	144,234	-	278,558	24,913

23. 고객과의 계약에서 생기는 수익

(1) 고객과의 계약에서 생기는 수익은 전액 한 시점에 인식하는 형태이며, 당기 및 전기 중 매출의 내역은 다음과 같습니다. 

(단위: 천원)

구   분	당기	전기
제품매출	38,450,425	44,941,775
상품매출	26,504,716	25,281,916
기타매출	370,361	272,046
합   계	65,325,502	70,495,737

(2) 지역별 정보

당기 및 전기 중 지역별 영업현황은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구   분	당기			전기
	국내	해외	합계	국내	해외	합계
매출액	65,325,502	-	65,325,502	70,495,737	-	70,495,737

24. 매출원가

당기 및 전기 중 매출원가 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

과        목	당기	전기
1.기초재고액	21,575,570	21,072,930
상품	7,748,232	6,609,716
제품	13,827,338	14,463,214
2.당기상품매입액	11,316,768	8,929,487
3.당기제품제조원가	15,686,997	15,303,860
4.기말재고액	24,845,034	21,575,570
상품	9,656,818	7,748,232
제품	15,188,217	13,827,338
5.타계정대체 등	(1,322,427)	212,276
6.매출원가	22,411,873	23,942,983

25. 판매비와 관리비

당기 및 전기 중 판매비와관리비의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

과    목	당기	전기
급여	3,841,423	3,696,737
퇴직급여	367,609	377,046
복리후생비	158,806	79,551
여비교통비	85,599	76,766
통신비	34,292	36,697
수도광열비	164,892	81,818
보험료	84,130	97,331
광고선전비	971,725	789,363
접대비	33,093	25,401
세금과공과	435,456	457,183
수선비	214,242	186,069
임차료	111,079	153,664
견본비	280,661	197,731
운반비	765,052	845,769
도서인쇄비	19,468	27,523
지급수수료	2,018,559	2,341,964
소모품비	367,223	269,478
차량유지비	108,310	59,653
감가상각비	1,494,924	1,111,818
무형자산상각비	15,755	1,166
교육훈련비	13,390	19,046
판매수수료	29,937,901	32,250,831
판매촉진비	3,851	5,919
포장비	560,771	555,379
판매보증비	24,660	-
잡비	-	1,851,697
대손상각비	147,323	415,666
합계	42,260,194	46,011,266

26. 기타수익 및 기타비용

(1) 당기 및 전기 중 기타수익의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

과    목	당기	전기
임대료수익	242,100	240,000
투자자산평가이익	4,041,378	660,511
외환차익	9,084	7,623
지분법이익	251,152	536,138
외화환산이익	6,767	-
잡이익	205,130	45,955
합계	4,755,611	1,490,227

(2) 당기 및 전기 중 기타비용의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

과     목	당기	전기
외환차손	25,393	3,257
기부금	1,036,055	33,969
투자자산평가손실	306,191
유형자산처분손실	82,682	-
재고자산폐기손실	243,815	-
관계기투업투자주식손상차손	953,269	-
유형자산손상차손	605,177	-
잡손실	155,790	8,389
합계	3,408,372	45,615

27. 금융수익과 금융비용

(1) 당기 및 전기 중 순금융비용(수익)의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구  분	당기	전기
금융비용:
이자비용	1,539,936	4,285,186
사채상환손실	90,375	4,250,450
금융비용 소계	1,630,311	8,535,636
금융수익:
이자수익	(207,380)	(123,057)
파생상품평가이익	(2,037,872)	(5,129,200)
금융수익 소계	(2,245,252)	(5,252,257)
순금융비용(수익)	(614,941)	3,283,379

(2) 당기 및 전기 중 금융상품 범주별 순손익 내역은 다음과 같습니다.

<당기>

(단위:천원)

구     분	상각후원가로 측정하는 금융자산	파생상품	상각후원가로 측정하는 금융부채	합   계
판매비와관리비:
대손상각비	(147,323)	-	-	(147,323)
기타수익과 기타비용:
외환차익	9,085	-	-	9,085
외화환산이익	6,767	-	-	6,767
외환차손	(25,393)	-	-	(25,393)
금융수익과 금융비용:
파생상품평가손익	-	2,037,872	-	2,037,872
이자비용	-	-	(1,539,936)	(1,539,936)
이자수익	207,380	-	-	207,380
사채상환손실	-	-	(90,375)	(90,375)
합   계	50,516	2,037,872	(1,630,311)	458,077

<전기>

(단위:천원)

구     분	상각후원가로 측정하는 금융자산	파생상품	상각후원가로 측정하는 금융부채	합   계
판매비와관리비:
대손상각비	(415,666)	-	-	(415,666)
기타수익과 기타비용:
외환차익	7,623	-	-	7,623
외환차손	(3,257)	-	-	(3,257)
금융수익과 금융비용:
파생상품평가손익	-	4,058,640	-	4,058,640
이자비용	-	-	(4,285,186)	(4,285,186)
이자수익	123,057	-	-	123,057
사채상환손실	-	-	(4,250,450)	(4,250,450)
합   계	(288,243)	4,058,640	(8,535,636)	(4,765,239)

28. 비용의 성격별 분류

당기 및 전기 중 회사 비용의 성격에 대한 추가정보는 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구     분	당기	전기
제품 및 재공품의 변동	(2,477,184)	932,323
원부재료의 사용	6,862,567	6,776,173
외주가공비	8,020,874	7,570,245
상품의 변동	(1,908,585)	(963,851)
상품의 매입	11,316,768	8,929,487
종업원급여	4,965,270	4,771,968
감가상각비 및 무형자산상각비	1,510,679	1,112,984
판매수수료	29,937,901	32,250,831
광고선전비	971,725	789,363
운반비	765,052	845,769
지급수수료	2,018,559	2,341,964
기타 비용	2,688,441	4,596,993
합     계	64,672,068	69,954,249

29. 주당손익

(1) 기본주당순손익

기본주당순손익은 회사의 보통주당기순이익을 회사가 매입하여 자기주식으로 보유하고 있는 보통주를 제외한 당기의 가중평균유동보통주식수로 나누어 산정했습니다.

내  역	당기	전기
당기순이익(손실)	1,861,016,508원	(1,435,326,077)원
가중평균유통보통주식수(*)	25,496,196주	14,012,485주
기본주당순손익	73원	(102)원

(*) 주당순손익 산정을 위한 가중평균유통보통주식수의 내역은 다음과 같습니다.

구  분	일    자	발행주식수	가중치	적     수
전기이월	2023-01-01	25,503,363	365	9,308,727,495
자기주식	2023-01-01	(7,167)	365	(2,615,955)
소                         계				9,306,111,540
일                         수				365
가중평균유통보통주식수				25,496,196

(2) 희석주당순손익

당기 및 전기 중 계산된 희석주당손익은 기본주당순손익과 동일합니다.

30. 법인세비용 및 이연법인세

(1) 당기 및 전기 법인세비용의 구성내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구    분	당기	전기
당기법인세
당기 법인세부담액	-	-
이연법인세	-	-
일시적차이 변동 효과	733,042	138,047
자본에 직접 반영된 법인세비용	21,557	-
법인세비용	754,599	138,047

(2) 당기와 전기 중 법인세비용과 회계이익의 관계는 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구    분	당기	전기
법인세비용차감전순이익	2,615,615	(516,142)
적용세율에 따른 세부담액	524,664	(113,551)
조정사항:
세무상 과세되지 않는 수익	-	-
세무상 차감되지 않는 비용	30,765	-
이연법인세 미인식 일시적차이	199,170	251,598
법인세비용	754,599	138,047

(3) 당기와 전기 중 인식한 자본에 직접 가감되는 항목과 관련된 법인세의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	당기			전기
	반영 전	법인세효과	반영 후	반영 전	법인세효과	반영 후
자산재평가차익	1,959,752	(409,588)	1,550,164	1,959,752	(431,145)	1,528,607

(4) 이연법인세자산과 부채의 회수 및 결제 시기는 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	당기말	전기말
이연법인세자산
12개월 후에 회수될 이연법인세자산	42,408	44,640
12개월 이내에 회수될 이연법인세자산	-	-
소계	42,408	44,640
이연법인세부채
12개월 후에 결제될 이연법인세부채	(1,865,746)	(1,134,937)
12개월 이내에 결제될 이연법인세부채	-	-
소계	(1,865,746)	(1,134,937)
이연법인세부채 순액	(1,823,339)	(1,090,297)

(5) 당기와 전기 중 동일 과세당국과 관련된 금액을 상계하기 이전의 이연법인세자산(부채) 변동은 다음과 같습니다.

<당기>

(단위: 천원)

구분	기초	증가(감소)		기말
		당기손익	기타포괄손익 등
이연법인세부채
사용권자산	(424,100)	75,386	-	(348,714)
전환사채 사채할인발행차금	-	(217,057)	-	(217,057)
전환권조정	-	(526,221)	-	(526,221)
파생상품자산(당기)	-	(15,473)	-	(15,473)
신주인수권조정	(56,480)	49,079	-	(7,401)
퇴직연금	(170,653)	20,780	-	(149,873)
회수권자산	(10,531)	1,902	-	(8,629)
투자자산평가이익	(703,792)	(752,366)	-	(1,456,158)
자산재평가이익	(431,145)	-	21,557	(409,588)
소계	(1,796,701)	(1,363,970)	21,557	(3,139,114)
이연법인세자산
투자자산평가손실	44,640	(2,232)	-	42,408
이연수익	42,619	(37,412)	-	5,207
금융자산손상차손	12,006	(600)	-	11,406
환불부채	18,223	(2,236)	-	15,987
판매보증충당부채	28,184	3,745	-	31,929
미지급비용(연차수당)	28,252	21,818	-	50,070
미지급비용(퇴직급여)	57,679	33,599	-	91,278
리스부채	126,022	(22,310)	-	103,712
퇴직급여충당부채	174,673	(24,800)	-	149,873
대손충당금	296,067	20,030	-	316,097
전환사채	-	233,465	-	233,465
전환사채상환할증금	-	55,663	-	55,663
상환할증금	10,560	(6,496)	-	4,064
파생상품부채_BW	475,062	(147,604)	-	327,458
현재가치할인차금	306,178	(44,404)	-	261,774
재고자산평가충당금	928,418	(386,569)	-	541,849
영업권	742,325	(37,116)	-	705,209
지분법이익잉여금	23,845	(2,830)	-	21,015
지분법손실	237,276	(64,355)	-	172,921
지분법처분손실	353,343	(17,667)	-	335,676
지분법자본변동	6,937	(356)	-	6,581
투자주식손상차손(엘리트)	2,269,688	85,749	-	2,355,437
소계	6,181,997	(342,918)	-	5,839,079
이연법인세자산(부채)	4,385,296	(1,706,888)	21,557	2,699,965
실현가능성 없는 이연법인세자산	(5,475,593)	952,290	-	(4,523,303)
이연법인세부채	(1,090,297)	(754,598)	21,557	(1,823,338)

<전기>

(단위: 천원)

구분	기초	증가(감소)		기말
		당기손익	기타포괄손익 등
자산재평가이익	(431,145)	-	-	(431,145)
투자자산평가이익	(565,745)	(138,047)	-	(703,792)
투자자산평가손실	44,640	-		44,640
이연법인세부채	(952,250)	(138,047)	-	(1,090,297)

(6) 당기말 현재 이연법인세자산(부채)로 인식하지 않은 차감(가산)할 일시적차이의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	당기말
영업권	3,374,206
관계기업투자	13,835,550
기타	4,432,842
이월결손금(*)	34,163,362
이월세액공제(**)	788,258
이월기부금(***)	1,235,173

(*) 미사용결손금의 만료 시기는 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	당기말
2027-12-31	12,315,978
2028-12-31	882,284
2029-12-31	8,675,466
2035-12-31	3,208,490
2036-12-31	4,969,471
2037-12-31	-
2038-12-31	4,111,673
합계	34,163,362

(**) 미사용세액공제의 만료 시기는 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	당기말
2028-12-31	402,850
2029-12-31	385,408
합계	788,258

(***) 미사용기부금의 만료 시기는 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	당기말
2030-12-31	165,149
2032-12-31	33,969
2033-12-31	1,036,055
합계	1,235,173

31. 우발부채와 약정사항

(1) 당기말 및 전기말 현재 회사가 금융기관과 체결하고 있는 약정은 다음과 같습니다.

(단위: 천원, USD)

금융기관명	약정명	당기말		전기말		담보제공자산	지급보증인
		한도금액	실행금액	한도금액	실행금액
기업은행	중소기업자금대출	3,140,000	3,140,000	3,140,000	3,140,000	곤지암물류센터 토지/건물	-
우리은행	일반자금대출	1,234,000	1,234,000	1,234,000	1,234,000	강화도 오두리 토지	패션그룹형지㈜
우리은행	운전분할대출	760,000	760,000	1,006,000	1.006,000		최병오
신한은행	일반자금대출	-	-	900,000	900,000	곤지암물류센터 토지/건물	-
기업은행	구매카드	3,600,000	1,283,929	3,600,000	1,010,000	서울 독산 토지/건물 및	패션그룹형지㈜, 최병오
기업은행	수입신용장	USD 800,000	-	USD 800,000	-	-	최병오
기업은행	외상매출채권 할인	9,700,000	6,831,908	9,700,000	4,780,000	-	-

(2) 당기말 현재 회사가 서울보증보험㈜으로부터 제공받은 계약이행보증 등의 금액은 172,875천원(전기말 131,875천원)입니다(주석 12 참조).

(3) 당기말 현재 회사는 금융기관 차입금과 관련하여 회사의 투자부동산(전기말: 토지와 건물)을 금융기관에 담보로 제공하고 있으며, 특수관계자로부터 지급보증 및 담보를 제공받고 있습니다(주석 3, 5, 12, 19, 32 참조).

(4) 회사는 퇴직금 청구소송 등에 피소되어 진행 중에 있습니다. 당기말 현재 계류중인 소송가액은 161,999천원이며, 현재로서는 소송의 전망을 예측할 수 없습니다.

32. 특수관계자와의 거래

(1) 특수관계자의 범위

보고기간 종료일 현재 특수관계자의 현황은 다음과 같습니다.

특수관계내역	당기말	전기말	비고
최대주주	최병오	최병오
관계기업	㈜형지엘리트	㈜형지엘리트	지분법 적용
기타특수관계자	패션그룹형지㈜	패션그룹형지㈜
	㈜형지리테일	㈜형지리테일
	㈜까스텔바쟉	㈜까스텔바쟉
	㈜형지쇼핑 아트몰링 장안점	㈜형지쇼핑 아트몰링 장안점
	㈜아트몰링	㈜아트몰링
	네오패션형지㈜	네오패션형지㈜
	㈜형지리테일패션라운지양산직영점	㈜형지리테일패션라운지양산직영점
	㈜형지에스콰이아	㈜형지에스콰이아
	㈜라젤로	㈜라젤로
	㈜노련	㈜노련

(2) 기타특수관계자는 회사의 대주주 및 친인척이 지배력을 행사하는 기업이며, 회사의 최상위지배자는 최병오입니다.

(3) 당기 및 전기 중 특수관계자와의 거래 내역은 다음과 같습니다.

가. 재화 및 용역의 판매                                                                     

(단위: 천원)

특수관계내역	구분	거래내역	당기	전기
관계기업	㈜형지엘리트	매출	-	456
기타특수관계자	패션그룹형지㈜	매출	14,182	11,523
	㈜형지리테일(*)	매출	1,616	13,546
	㈜형지리테일패션라운지양산직영점(*)	매출	42,846	75,859
	㈜아트몰링(*)	매출	192,119	351,860
합계			250,763	453,244

(*) 상기 특수관계자와의 매출금액은 부가가치세법상 재화의 이동에 따른 세금계산서 발행분에 해당하는 공급가액에서 미판매분을 제외한 금액으로 집계된 것으로, 기업회계기준에 따른 매출액과는 일치하지 않습니다.

나. 재화 및 용역의 구입 등                                                                  

(단위: 천원)

특수관계내역	구  분	거래내역	당기	전기
관계기업	㈜형지엘리트	매입	-	664
기타특수관계자	패션그룹형지㈜	지급수수료 등	1,007,017	1,147,487
	㈜아트몰링	지급수수료	21,811	1,424
	㈜형지리테일	지급수수료 등	366	34,742
	㈜형지리테일패션라운지양산직영점	지급수수료	6,794	-
	㈜형지에스콰이아	광고선전비	14,400	16,320
	네오패션형지㈜	기타비용	143,308	158,877
합계			1,193,696	1,359,514

(4) 당기말 및 전기말 현재 특수관계자에 대한 채권ㆍ채무잔액은 다음과 같습니다.

가. 채권                                                                                         

(단위: 천원)

특수관계내역	구  분	당기말		전기말
		매출채권	보증금	매출채권	보증금
기타특수관계자	패션그룹형지㈜	-	235,000	3,315	188,000
	㈜형지리테일	99	-	1,857	-
	㈜형지리테일패션라운지양산직영점	5,231	-	14,832	-
	㈜아트몰링	1,203,585	-	1,076,606	-
	㈜형지쇼핑 아트몰링 장안점	-	500	555,249	500
	㈜형지에스콰이아	81	-	81	-
	네오패션형지㈜	-	4,155,200	-	4,155,200
합계		1,208,996	4,390,700	1,651,940	4,343,700

나. 채무                                                                                         

(단위: 천원)

특수관계내역	구  분	당기말		전기말
		미지급금	리스부채	미지급금	리스부채
기타특수관계자	패션그룹형지㈜	183,256	15,113	128,268	49,069
	㈜형지리테일	1,693	-	1,693	-
	㈜까스텔바쟉	-	-	2,750	-
	㈜형지리테일패션라운지양산직영점	2,037	-	2,037	-
	네오패션형지㈜	41,272	481,120	23,850	523,761
합계		228,258	496,233	158,598	572,830

(5) 보고기간 종료일 현재 금융거래와 관련하여 대주주 및 기타특수관계자로부터 제공받은 지급보증의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원, USD)

지급보증인	당기말	전기말	제공처	지급보증내역
패션그룹형지㈜	1,461,506	3,600,391	기업은행	구매카드
	1,298,900	1,298,900	우리은행	일반자금대출
최병오	USD 960,000	USD 1,200,000	기업은행	신용장
	1,461,506	3,600,391		구매카드
	211,200	793,200	우리은행	운전분할대출

(6) 당기 및 전기 중 특수관계자와의 리스 관련 현금유출내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

특수관계내역	구  분	리스 관련 현금유출
		당기	전기
기타특수관계자	패션그룹형지㈜	37,200	21,700
	네오패션형지㈜	91,200	53,200
합계		128,400	74,900

(7) 당기 및 전기 중 특수관계자와의 자금거래 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

특수관계내역	구  분	당기
		자금대여 거래		자금차입 거래
		대여	회수	차입	상환
기타특수관계자	패션그룹형지㈜	1,800,000	1,800,000	500,000	500,000
합계		1,800,000	1,800,000	500,000	500,000

전기에는 특수관계자와의 자금거래가 발생하지 않았습니다.

(8) 당기 및 전기 중 주요 경영진에 대한 보상비용은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구  분	당기	전기	비  고
단기급여 등	303,397	562,900	급여 및 상여 등

회사의 주요경영진은 회사활동의 계획, 운영 및 통제에 대한 중요한 권한과 책임을 가진 등기임원들로 구성되어 있습니다.

33. 영업으로부터 창출된 현금

(1) 영업으로부터 창출된 현금은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구  분	당기	전기
법인세비용차감전순이익(손실)	2,615,615	(1,297,279)
조정항목:
이자비용	1,847,877	4,285,186
퇴직급여	7,004	60,251
대손상각비	147,323	415,666
재고자산평가충당금환입	(609,531)	(1,056,986)
감가상각비	1,510,679	-
기부금	1,036,055	1,112,984
사채상환손실	90,375	4,250,450
관계기투업투자주식손상차손	953,269	-
유형자산손상차손	605,177	-
투자부동산평가손실	306,191	-
유형자산처분손실	82,682	-
잡손실	-	430
파생상품평가이익	(2,037,872)	(5,129,200)
판매보증비	24,660	19,163
지분법이익	(251,152)	(536,138)
이자수익	(207,380)	(123,057)
투자부동산평가이익	(4,041,378)	(660,511)
외화환산이익	(6,767)	-
영업활동으로 인한 자산ㆍ부채 변동 :
매출채권의 증감	619,766	432,665
기타채권의 증감	(685,108)	85,503
재고자산의 증감	(3,426,340)	530,996
기타자산의 증감	59,015	(15,452)
매입채무의 증감	78,666	991,903
기타채무의 증감	(120,985)	(1,193,813)
기타부채의 증감	260,178	86,791
퇴직금의 지급	(65,543)	67,755
예수보증금의 증감	(110,000)	(29,000)
영업으로부터 사용된 현금흐름	(1,317,524)	2,298,307

(2) 현금의 유입ㆍ유출이 없는 거래 중 중요한 사항

(단위: 천원)

구  분	당기	전기
단기차입금의 유동성 대체	2,034,000	-
장기차입금의 유동성 대체	280,000	-
장기사채의 유동성 대체	872,717	2,376,675
장기리스부채의 유동성 대체	61,909	13,542
유형자산취득 관련 미지급금	(57,200)	-

(3) 당기와 전기 중 당사의 재무활동에서 발생하는 부채의 조정내용은 다음과 같습니다.

<당기>

(단위:천원)

구     분	기초	현금흐름	비현금변동 대체 등	기말
단기차입금	6,280,000	(1,026,000)	(830,071)	4,423,929
유동성장기차입금	-	(120,000)	360,000	240,000
장기차입금	-	-	1,754,000	1,754,000
유동사채	2,701,826	(2,190,000)	1,137,050	1,648,876
비유동사채	854,343	810,000	(872,717)	791,626
유동신주인수권부사채	542,298	(477,502)	225,073	289,869
유동전환사채	-	4,111,854	(2,361,276)	1,750,578
전환사채	-	-	194,509	194,509
유동리스부채	76,597	(76,597)	61,909	61,909
비유동리스부채	496,233	-	(61,909)	434,324
재무활동으로부터의 총부채	10,951,297	1,031,755	(393,432)	11,589,620

<전기>

(단위:천원)

구     분	기초	현금흐름	비현금변동 대체 등	기말
단기차입금	8,459,600	(2,179,600)	-	6,280,000
유동성사채	1,118,740	(1,200,000)	2,783,086	2,701,826
사채	3,207,682	-	(2,353,339)	854,343
신주인수권부사채	-	-	542,298	542,298
비유동신주인수권부사채	8,204,879	(14,746,933)	6,542,054	-
기타유동금융부채	-	(74,900)	647,730	572,830
재무활동으로부터의 총부채	20,990,901	(18,201,433)	8,161,829	10,951,297

34. 재무위험 관리

(1) 금융위험관리

회사는 금융상품과 관련하여 신용위험, 유동성위험, 이자율위험 및 가격위험과 같은 다양한 금융위험에 노출되어 있습니다. 회사의 위험관리는 회사의 재무적 성과에 영향을 미치는 잠재적 위험을 식별하여 회사가 허용가능한 수준으로 감소, 제거 및 회피하는 것을 그 목적으로 하고 있습니다. 회사는 전사적인 수준의 위험관리 정책 및 절차를 마련하여 운영하고 있으며, 회사의 재무부문에서 위험관리에 대한 총괄책임을 담당하고 있습니다. 회사의 재무부문은 이사회에서 승인된 위험관리 정책 및 절차에 따라 회사의 영업과 관련한 금융위험을 감시하고 관리하는 역할을 하고 있으며, 회사의 내부감사인은 위험관리 정책 및 절차의 준수 여부와 위험노출 한도를 지속적으로 검토하고 있습니다.

가. 신용위험관리

신용위험은 계약 상대방이 계약상의 의무를 불이행하여 회사에 재무적 손실을 미칠 위험을 의미합니다. 신용위험은 영업수익 창출을 위한 거래 뿐 아니라, 현금및현금성자산과 금융자산에 포함된 금융기관예치금, 대여금 등의 기타 금융상품으로부터 발생할 수 있습니다.

회사는 금융상품의 당사자 중 일방이 의무를 이행하지 않아 상대방에게 재무손실을 입힐 신용위험에 노출되어 있습니다. 회사의 경영진은 신용위험을 관리하기 위하여 신용도가 일정 수준 이상인 거래처와 거래하고 있으며, 금융자산의 신용보강을 위한 정책과 절차를 마련하여 운영하고 있습니다. 회사는 신규 거래처와 계약시 공개된 재무정보 등을 이용하여 거래처의 신용도를 평가하고 이를 근거로 신용거래한도를 결정하고 있으며, 담보 또는 지급보증을 제공받고 있습니다. 또한, 회사는 주기적으로 거래처의 신용도를 재평가하여 신용거래한도를 재검토하고 담보수준을 재조정하고 있으며, 회수가 지연되는 금융자산에 대하여는 분기 단위로 회수지연 현황 및 회수대책을 보고하고 있으며 지연사유에 따라 적절한 조치를 취하고 있습니다.

당기말과 전기말의 매출채권에 대한 손실충당금은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	정상	30일 초과 연체	60일 초과 연체	120일 초과 연체	계
당기말
기대 손실률	0.00%	0.00%	-	49.27%	16.49%
총 장부금액 - 매출채권	4,772,766	268,005	-	2,536,197	7,576,968
손실충당금	-	-	-	1,249,480	1,249,480
전기말
기대 손실률	0.00%	-	-	100.00%	15.76%
총 장부금액 - 매출채권	6,905,179	-	-	1,291,555	8,196,734
손실충당금	-	-	-	1,291,555	1,291,555

상각후원가로 측정하는 기타 금융자산에는 미수금, 대여금, 보증금 등이 포함됩니다.상각후원가로 측정되는 기타 금융자산에 대한 손실충당금의 변동 내역은 다음과 같습니다.

<당기>

(단위: 천원)

구분	미수금	대여금	계
기초 손실충당금	154,167	50,000	204,167
당기손익에 인식된 손실충당금의 증가	189,398	-	189,398
기말 손실충당금	343,565	50,000	393,565

<전기>

(단위: 천원)

구분	미수금	대여금	계
기초 손실충당금	144,465	50,000	194,465
당기손익에 인식된 손실충당금의 증가	9,702	-	9,702
기말 손실충당금	154,167	50,000	204,167

회사는 기업은행 등의 금융기관에 현금및현금성자산 등을 예치하고 있으며, 거래 전에 금융기관의 신용등급을 확인하고, 신용등급이 우수한 금융기관과 금융거래를 실시하고 있습니다. 또한 관련 금융기관에 대한 신용도를 지속적으로 확인하여 관련 금융거래에서 발생할 수 있는 신용위험을 최소화하고 있습니다. 

나. 유동성위험관리

회사는 현금 등 금융자산을 인도하여 결제하는 금융부채에 관련된 의무를 충족하는 데 어려움을 겪게 될 유동성위험에 노출되어 있습니다. 경영진은 유동성위험을 관리하기 위하여 단기 및 중장기 자금관리계획을 수립하고 현금유출예산과 실제현금유출액을 지속적으로 분석ㆍ검토하여 금융부채와 금융자산의 만기구조를 대응시키고 있습니다. 경영진은 영업활동현금흐름과 금융자산의 현금유입으로 금융부채를 상환가능하다고 판단하고 있습니다. 한편, 필요할 경우 일시적으로 발생할 수 있는 유동성위험을 관리하기 위하여 기업은행등과 당좌차월등의 약정을 체결하고 있으며, 당기말 현재 사용하지 않은 금융차입약정의 잔액은 없습니다.

당기말 및 전기말 현재 금융부채의 잔존계약만기에 따른 만기분석 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구      분	장부금액	계약상 현금흐름	잔존계약만기
			3개월 미만	3개월 ~ 1년	1년 ~ 5년	5년 초과
당기말:
매입채무및기타채무	10,206,140	10,206,140	10,206,140	-	-	-
단기차입금	4,423,929	5,796,773	2,567,859	3,228,914	-	-
장기차입금	1,994,000	2,143,055	61,508	197,946	1,883,601	-
사채	2,440,502	2,520,000	-	1,710,000	810,000	-
신주인수권부사채(*)	296,475	325,924	325,924	-	-	-
전환사채(*)	3,505,265	4,434,192	21,000	63,000	4,350,192	-
기타유동금융부채	3,185,437	3,230,198	3,155,629	74,569	-	-
기타비유동금융부채	1,974,324	2,125,200	-	-	1,904,800	220,400
합계	28,026,072	30,781,482	16,338,060	5,274,429	8,948,593	220,400
전기말:
매입채무및기타채무	11,637,680	11,637,680	11,637,680	-	-
단기차입금	6,280,000	6,373,572	6,373,572	-	-
사채	3,556,169	3,900,000	-	3,000,000	900,000
신주인수권부사채(*)	1,631,112	788,066	788,066	-	-	-
기타유동금융부채	3,135,304	3,197,212	3,097,705	99,507	-	-
기타비유동금융부채	2,146,233	2,580,557	-	-	2,122,773	457,784
합계	28,386,498	28,477,087	21,897,023	3,099,507	3,022,773	457,784

(*) 신주인수권부사채 및 전환사채 장부금액에는 분리하여 파생상품부채로 인식한 내재파생상품의 장부금액이 포함되어 있습니다.

다. 환위험

당기 매출 중 수출거래가 없으며, 원자재 매입액 중 상당 부분을 차지하는 원자재 수입거래도 대부분 전신환 송금으로 결제가 이루어지고 있으며, 외환위험은 주로 인식된 자산과 부채의 환율변동과 관련하여 발생하고 있습니다. 영업거래상 외환위험에 대한 회피가 필요하다고 판단되는 경우 통화선도 거래 등을 통한 외환위험회피 관리를 할 예정입니다. 외환위험은 미래예상거래 및 인식된 자산ㆍ부채가 기능통화 외의 통화로 표시될 때 발생하고 있습니다.

라. 이자율위험관리  

회사는 차입금과 관련하여 이자율변동위험에 노출되어 있습니다.

당기말 및 전기말 현재 시장이자율 1% 변동시 변동이자율 차입금 이자비용이 연간 순금융수익에 미치는 영향은 다음과 같습니다.                                                      

(단위: 천원)

구분	당기		전기
	1% 상승시	1% 하락시	1% 상승시	1% 하락시
변동이자율 차입금 이자비용	(64,179)	64,179	(62,800)	62,800

마. 가격위험

보고기간 종료일 현재 회사는 중요한 가격위험에 노출된 금융상품을 보유하고 있지 아니합니다.

(2) 자본관리

자본관리는 건전한 자본구조의 유지를 통한 주주이익 극대화를 목적으로 하고 있으며, 자본관리의 일환으로 안정적인 배당을 시행하고 있습니다. 또한, 회사는 자본관리지표로 부채비율을 이용하고 있으며, 이 비율은 총부채를 총자본으로 나누어 산출하며 총부채 및 총자본은 재무제표의 공시된 금액을 기준으로 계산합니다.

당기말 및 전기말의 자본관리지표는 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구  분	당기말	전기말
부채총계	30,146,417	29,926,650
자본총계	30,180,075	28,287,309
부채비율(%)	99.89%	105.8%

(3) 당기말 및 전기말 현재 금융상품의 범주별 분류는 다음과 같습니다.

가. 금융자산

(단위: 천원)

구분	당기말		전기말
	상각후원가측정 금융자산	당기손익인식 금융자산	상각후원가측정 금융자산
[유동]
현금및현금성자산	2,246,377	-	6,304,489
매출채권	6,327,488	-	6,905,179
유동기타채권	759,334		277,939
소계	9,333,199	-	13,487,607
[비유동]
비유동기타채권	2,952,639	-	2,958,850
파생상품자산	-	74,035	-
소계	2,952,639	74,035	2,958,850
합계	12,285,838	74,035	16,446,457

나. 금융부채

<당기말>

(단위:천원)

구분	당기손익인식 금융부채	상각후원가측정 금융부채	합계
[유동]
단기차입금	-	4,423,929	4,423,929
유동성장기차입금	-	240,000	240,000
매입채무및기타채무	-	10,206,140	10,206,140
기타금융부채	-	3,185,437	3,185,437
유동성사채	-	1,648,876	1,648,876
신주인수권부사채	-	289,868	289,868
전환사채	-	1,750,577	1,750,577
파생상품부채	1,410,768	-	1,410,768
소계	1,410,768	21,744,827	23,155,595
[비유동]
장기차입금	-	1,754,000	1,754,000
기타비유동금융부채	-	1,974,324	1,974,324
파생상품부채	156,018	-	156,018
사채	-	791,626	791,626
전환사채	-	194,509	194,509
소계	156,018	4,714,459	4,870,477
합계	1,566,786	26,459,286	28,026,072

<전기말>

(단위:천원)

구분	당기손익인식 금융부채	상각후원가측정 금융부채	합계
[유동]
단기차입금	-	6,280,000	6,280,000
매입채무및기타채무	-	11,637,680	11,637,680
기타금융부채	-	3,135,304	3,135,304
유동성사채	-	2,701,826	2,701,826
신주인수권부사채	-	542,298	542,298
파생상품부채	1,088,814	-	1,088,814
소계	1,088,814	24,297,108	25,385,922
[비유동]
기타비유동금융부채	-	2,146,233	2,146,233
사채	-	854,343	854,343
소계	-	3,000,576	3,000,576
합계	1,088,814	27,297,684	28,386,498

(4) 금융상품의 공정가치 서열체계

공정가치로 측정되는 금융상품은 공정가치 서열체계에 따라 구분되며 정의된 수준들은 다음과 같습니다.

구    분	투입변수의 유의성
수준 1	동일한 자산이나 부채에 대한 활성시장의 공시가격
수준 2	직접적으로 또는 간접적으로 관측가능한, 자산이나 부채에 대한 투입변수
수준 3	관측가능한 시장자료에 기초하지 않은, 자산이나 부채에 대한 투입변수

당기말 및 전기말 현재 금융상품의 공정가치 서열체계 구분은 다음과 같습니다. 

<당기말>

(단위:천원)

구  분	수준 1	수준 2	수준 3	합계
파생상품부채	-	-	1,566,786	1,566,786
파생상품자산	-	-	74,035	74,035

<전기말>

(단위:천원)

구  분	수준 1	수준 2	수준 3	합계
파생상품부채	-	-	1,088,814	1,088,814

당기 및 전기 중 수준간의 이동은 없으며, 금융자산과 금융부채간의 상계 내역 또한 존재하지 않습니다.

(5) 공정가치 서열체계에서 Level 3으로 분류되는 금융상품의 공정가치에 대해 다음의 가치평가기법과 투입변수를 사용하고 있습니다.

<당기말>

(단위:천원)

구  분	계정과목	공정가치	가치평가기법	투입변수	투입변수 범위
파생상품자산	전환사채	74,035	위험조정할인율모형 (Tsiveriotis Fernandes and Hull)	기초자산가격	914원
파생상품부채	전환사채	1,560,179		주가변동성	31.67%
파생상품부채	신주인수권부사채	6,607	이항모형	할인율	15.90%

<전기말>

(단위:천원)

구  분	계정과목	공정가치	가치평가기법	투입변수	투입변수 범위
파생상품부채	신주인수권부사채	1,088,814	이항모형	기초자산가격	1,200원
				주가변동성	93.08%
				할인율	11.33%

금융상품의 민감도 분석은 통계적 기법을 이용한 관측 불가능한 투입변수의 변동에 따른 금융상품의 가치 변동에 기초하여 유리한 변동과 불리한 변동으로 구분하여 이루어집니다. 그리고 공정가치가 두 개 이상의 투입변수에 영향을 받는 경우에는 가장유리하거나 또는 가장 불리한 금액을 바탕으로 산출됩니다. 수준 3으로 분류되는 금융상품 중 해당 공정가치 변동이 당기손익으로 인식되는 신주인수권부사채 및 전환사채 관련 파생상품부채에 대하여 당기말 현재 각 금융상품별 투입변수의 변동에 따른 손익효과에 대한 민감도 분석 결과는 아래와 같습니다.

(단위:천원)

구  분	유리한 변동(*)	불리한 변동(*)
파생상품자산
전환사채	20,198	(16,474)
파생상품부채
전환사채	141,189	(196,831)

(*) 주요 관측불가능한 투입변수인 주가와 변동성을 각각 5%, 1% 증가 또는 감소시킴으로써 공정가치 변동을 산출하였습니다.

35. 리스

(1) 당기말 및 전기말 현재 기초자산 유형별 사용권자산의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구      분	당기말	전기말
건물	1,668,488	1,878,585

(2) 당기 및 전기 중 리스와 관련하여 손익으로 인식된 금액은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구      분	당기	전기
사용권자산의 감가상각비
부동산	259,238	158,384
리스부채에 대한 이자비용	51,803	35,128
단기리스료	32,000	-
단기리스가 아닌 소액자산 리스료	56,352	1,656

당기 중 리스부채 및 소액자산, 변동리스료 등과 관련하여 발생한 리스계약의 총 현금유출액은 216,752천원(전기 : 76,556천원) 입니다.

(3) 당기말 및 전기말 현재 리스부채의 지급예정 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	당기말		전기말
	최소리스료	최소리스료의 현재가치	최소리스료	최소리스료의 현재가치
1년 이내	106,700	87,123	128,400	114,983
1년 초과 5년 이내	364,800	234,514	380,300	271,194
5년 초과	220,400	103,619	311,600	154,062
합계	691,900	425,256	820,300	540,239

36. 전기재무제표 재작성

매출채권 및 파생상품과 관련하여 오류가 당기에 발견되었으며, 비교표시된 전기 재무제표는 이러한 수정사항을 반영하여 소급하여 재작성되었습니다. 이로 인한 수정 내역은 다음과 같습니다.

구분	내용	설명
(가)	오류 계정과목	매출채권, 판매비와관리비
	발생 경위	백화점, 대리점 등 판매유통점을 통해 소비자에게 의류제품을 판매하고 있으며, 결산시점에 최종 소비자에게 판매한 매출액에 상응하는 유통점별 판매 매출채권을 확정하는 과정에서 오류가 발생함
	오류의 내용	(재무상태표) 매출채권 1,851,697천원 과대계상 (손익계산서) 판매비와관리비 1,851,697천원 과소계상
	관련 기준서	기업회계기준서 제1115호 문단 38
(나)	오류 계정과목	파생상품부채, 금융수익
	발생 경위	분리형 신주인수권부채 신주인수권의 행사가격이 조정되어 행사가능수량이 변경되었으나 결산시점 신주인수권에 대한 공정가치 평가 시 행사가능수량의 변경을 반영하지 않고 평가하는 오류가 발생함
	오류의 내용	(재무상태표) 파생상품부채 1,070,560천원 과대계상 (손익계산서) 금융수익 1,070,560천원 과소계상
	관련 기준서	기업회계기준서 제1109호 문단 5.3.1

(1) 재무상태표

(단위: 천원)

구  분	전기말
	수정전	수정금액	수정후
자산
유동자산
매출채권	8,756,876	(1,851,697)	6,905,179
부채
비유동부채
파생상품부채	2,159,375	(1,070,560)	1,088,814
자본
결손금	(37,355,827)	(781,137)	(38,136,964)

(2) 손익계산서

(단위: 천원)

구  분	전기
	수정전	수정금액	수정후
총매출액	70,495,737	-	70,495,737
매출총손익	46,552,754	-	46,552,754
판매비와관리비	44,159,569	1,851,697	46,011,266
영업손익	2,393,185	(1,851,697)	541,488
금융수익	4,181,696	1,070,560	5,252,256
금융비용	8,535,636	-	8,535,636
기타수익	1,490,227	-	1,490,227
기타비용	45,615	-	45,615
법인세비용차감전순손익	(516,143)	(781,137)	(1,297,280)
당기순손익	(654,189)	(781,137)	(1,435,326)

(3) 자본변동표

구  분	전기
	수정전	수정금액	수정후
결손금	(37,355,828)	(781,137)	(38,136,965)

(4) 현금흐름표
매출채권 및 파생상품 과대계상 등의 오류와 관련하여 전기 현금흐름표에 미치는 영향은 없으나, 현금흐름표 관련 주석 33이 수정되었습니다.

37. 영업부문
(1) 회사의 영업부문은 다음과 같습니다. 

구분	내용
의류제조	의류의 제조(외주가공) 및 도,소매 등 의류사업

(2) 당기 및 전기 지역별 매출 현황은 다음과 같습니다. 

(단위: 천원)

구분	당기	전기
대한민국	65,325,502	70,495,737
합계	65,325,502	70,495,737

(3) 당기와 전기 중 회사 매출액의 10%이상을 차지하는 단일 고객은 없습니다.

38. 보고기간 후 사건
회사는 2024년 3월 13일 이사회 결의를 통해 운영자금 확보를 위한 제10회 무기명식 이권부 무보증 공모 신주인수권부사채 5,000백만원을 발행결정을 하였습니다.

내부회계관리제도 감사 또는 검토의견

주식회사 형지아이앤씨

독립된 감사인의 내부회계관리제도 검토보고서는 주식회사 형지아이앤씨의 2023년 12월 31일자로 종료되는 회계연도의 재무제표에 대한 감사업무를 수행하고 회사의 내부회계관리제도를 검토한 결과 주식회사 등의 외부감사에 관한 법률 제8조에 따라 첨부하는 것입니다.

첨 부 : 1. 독립된 감사인의 내부회계관리제도 검토보고서
         2. 회사의 내부회계관리제도 운영실태보고서

                          독립된 감사인의 내부회계관리제도 검토보고서
                        ========================================

주식회사 형지아이앤씨
주주 및 이사회 귀중

 
우리는 첨부된 주식회사 형지아이앤씨의 2023년 12월 31일 현재의 내부회계관리제도의 운영실태보고서에 대하여 검토를 실시하였습니다. 내부회계관리제도를 설계, 운영하고 그에 대한 운영실태보고서를 작성할 책임은 주식회사 형지아이앤씨의 경영진에게 있으며, 우리의 책임은 동 보고내용에 대하여 검토를 실시하고 검토결론을 표명하는데 있습니다. 회사의 경영진은 첨부된 내부회계관리제도 운영실태보고서에서 "본 대표이사 및 내부회계관리자의 내부회계관리제도 운영실태 평가결과, 2023년 12월 31일 현재 당사의 내부회계관리제도는 '내부회계관리제도 설계 및 운영 개념체계'에근거하여 볼 때, 중요성의 관점에서 효과적으로 설계되어 운영되고 있다고 판단됩니다." 라고 기술하고 있습니다.

우리는 내부회계관리제도 검토기준에 따라 검토를 실시하였습니다. 이 기준은 우리가 중요성의 관점에서 경영진이 제시한 내부회계관리제도의 운영실태보고서에 대하여 회계감사보다는 낮은 수준의 확신을 얻을 수 있도록 검토절차를 계획하고 실시할 것을 요구하고 있습니다. 검토는 회사의 내부회계관리제도를 이해하고 경영진의 내부회계관리제도의 운영실태보고내용에 대한 질문 및 필요하다고 판단되는 경우 제한적 범위 내에서 관련 문서의 확인 등의 절차를 포함하고 있습니다. 그러나 회사는 상장중소기업으로서 경영진의 내부회계관리제도 설계와 운영, 그리고 이에 대한 운영실태평가보고는 '내부회계관리제도 설계 및 운영 개념체계' 제4장 '중소기업에 대한 적용'과 '내부회계관리제도 평가 및 보고 모범규준' 제4장 '중소기업에 대한 적용'의 규정에 따라 상장대기업보다는 완화된 방식으로 이루어졌습니다. 따라서 우리는 내부회계관리제도 검토기준 중 '14. 중소기업 등에 대한 검토특례'에 따라 검토를 실시하였습니다.

회사의 내부회계관리제도는 지배기구와 경영진, 그 밖의 다른 직원에 의해 시행되며,한국채택국제회계기준에 따라 신뢰성 있는 재무제표의 작성에 합리적인 확신을 제공하기 위하여 고안된 프로세스입니다. 회사의 내부회계관리제도는 (1) 회사 자산의 거래와 처분을 합리적인 수준으로 정확하고 공정하게 반영하는 기록을 유지하고 (2) 한국채택국제회계기준에 따라 재무제표가 작성되도록 거래가 기록되고, 회사의 경영진과 이사회의 승인에 의해서만 회사의 수입과 지출이 이루어진다는 합리적인 확신을 제공하며 (3) 재무제표에 중요한 영향을 미칠 수 있는 회사 자산의 부적절한 취득, 사용 및 처분을 적시에 예방하고 발견하는 데 합리적인 확신을 제공하는 정책과 절차를포함합니다.

내부회계관리제도는 내부회계관리제도의 본질적인 한계로 인하여 재무제표에 대한 중요한 왜곡표시를 발견하거나 예방하지 못할 수 있습니다. 또한, 효과성 평가에 대한 미래기간의 내용을 추정 시에는 상황의 변화 혹은 절차나 정책이 준수되지 않음으로써 내부회계관리제도가 부적절하게 되어 미래기간에 대한 평가 및 추정내용이 달라질 위험에 처할 수 있습니다.

경영진의 내부회계관리제도 운영실태보고서에 대한 우리의 검토결과, 상기 경영진의운영실태보고 내용이 중요성의 관점에서 '내부회계관리제도 평가 및 보고 모범규준' 제4장 '중소기업에 대한 적용'에 따라 작성되지 않았다고 판단하게 하는 점이 발견되지 아니하였습니다.

우리의 검토는 2023년 12월 31일 현재의 내부회계관리제도를 대상으로 하였으며 2023년 12월 31일 이후의 내부회계관리제도는 검토하지 않았습니다. 본 검토보고서는 '주식회사 등의 외부감사에 관한 법률'에 근거하여 작성된 것으로서 기타 다른 목적이나 다른 이용자를 위하여는 적절하지 않을 수 있습니다.

서울특별시 용산구  한강대로 100

삼     일     회     계     법     인

대   표   이   사       윤   훈   수

2024년 3월 21일

이 검토보고서는 검토보고서일(2024년 3월 21일) 현재로 유효한 것입니다. 따라서 검토보고서일 후 이 보고서를 열람하는 시점까지의 기간 사이에 회사의 내부회계관리제도에 중요한 영향을 미칠 수 있는 사건이나 상황이 발생할 수도 있으며, 이로 인하여 이 검토보고서가 수정될 수도 있습니다.

외부감사 실시내용

「주식회사 등의 외부감사에 관한 법률」제18조제3항의 규정에 의하여 외부감사 실시내용을 첨부합니다.

1. 감사대상업무

회     사     명	주식회사 형지아이앤씨
감사대상 사업연도	2023년 01월 01일	부터	2023년 12월 31일	까지

2. 감사참여자 구분별 인원수 및 감사시간

(단위 : 명, 시간)

감사참여자 ＼ 인원수 및 시간		품질관리 검토자 (심리실 등)		감사업무 담당 회계사						전산감사ㆍ 세무ㆍ가치평가 등 전문가		건설계약 등 수주산업 전문가		합계
				담당이사 (업무수행이사)		등록 공인회계사		수습 공인회계사
		당기	전기	당기	전기	당기	전기	당기	전기	당기	전기	당기	전기	당기	전기
투입 인원수		10	2	1	1	12	5	5	1	2	-	-	-	30	9
투입시간	분ㆍ반기검토	18	4	52	60	290	216	76	-	1	-	-	-	437	280
	감사	30	15	105	180	606	574	350	90	3	-	-	-	1,094	859
	합계	48	19	157	240	896	790	426	90	4	-	-	-	1,531	1,139

(주) 회사의 전기 재무제표는 타감사인이 감사하였으며, 비교표시된 전기 투입인원 수 및 시간은 전기 감사인이 작성한 외부감사실시내용에 기재된 내용입니다.

3. 주요 감사실시내용

구  분	내   역
전반감사계획 (감사착수단계)	수행시기	2023-06-17 ~ 2023-11-02					5	일
	주요내용	감사경험, 회사 및 산업에 대한 전반적 이해를 바탕으로 감사절차의 범위와 시기 등을 결정
현장감사 주요내용	수행시기			투입인원				주요 감사업무 수행내용
				상주		비상주
	2023-10-30 ~ 2023-11-03	5	일	3	명	3	명	조기입증감사, 내부통제에 대한 이해 및 평가
	2024-02-13 ~ 2024-02-16	4	일	5	명	3	명	중요 계정잔액 및 공시내용에 대해 질문, 분석적절차, 표본점검(문서검증, 재계산 등)
재고자산실사(입회)	실사(입회)시기	2023-12-28					1	일
	실사(입회)장소	화성 물류창고 및 매장
	실사(입회)대상	재고자산
금융자산실사(입회)	실사(입회)시기	-					-	일
	실사(입회)장소	-
	실사(입회)대상	-
외부조회	금융거래조회	O		채권채무조회			O	변호사조회	O
	기타조회	타처보관재고자산 조회, 사실확인 조회
지배기구와의 커뮤니케이션	커뮤니케이션 횟수	2		회
	수행시기	2023-08-04, 2024-03-21
외부전문가 활용	감사 활용 내용	-
	수행시기	-					-	일

4. 감사(감사위원회)와의 커뮤니케이션

구분	일자	참석자	방식	주요 논의 내용
1	2023년 08월 04일	회사측:  감사 감사인측:  업무수행이사 등 3인	서면회의	- 감사진행 중 기초잔액의 왜곡표시 발견사항 보고 - 감사팀 구성, 감사투입시간과 보수, 유의적 위험, 연간 감사계획, 감사인의 독립성 등
2	2024년 03월 21일	회사측:  감사 감사인측:  업무수행이사 등 3인	서면회의	감사 종결 보고, 핵심감사사항, 기초잔액의 왜곡표시, 감사인의 독립성 등

출처 : http://dart.fss.or.kr/dsaf001/main.do?rcpNo=20240322000071